营业外支出——债务重组损失　　64000

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　　　　贷：应收账款1000000. 财管,家园,fs119.net

　　进项税额转出的涉税核算企业购入固定资产时已按规定将增值税进项税额计入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，如果相关固定资产用于非应税项目，或用于免税项目和用于集体福利及个人消费，以及将固定资产用于不适用范围的机构使用等，应将原已计入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的金额予以转出，借记“固定资产”，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出）”科目。

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　　期末结转的涉税核算1.如将应抵扣的固定资产进项税额抵减未交增值税时，借记“应交税费——（未交增值税）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。 财软.联盟.fs119.net

　　例5.期末固定资产进项税额抵扣未交增值税20000元。

　　借：应交税费——未交增值税　　20000

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　　　　贷：应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）　　20000. 财软联盟.fs119.net

　　2.期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税费——应交增值税（新增增值税额抵扣固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目