如何申请代开增值税专用发票

购买货物不能取得增值税专用发票，进项不能抵扣，税负增加实在让人心烦。小规模纳税人不能开具专用发票，生意实在不好做，郁闷！根据现行税收政策，小规模纳税人可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只是很多人不知道怎么申请，嫌麻烦，不愿意申请代开发票。 财管 家园 fs119.net

本文将介绍如何到税务机关申请代开专用发票，需要注意什么问题，帮您解决经营中的困扰。

一、        什么情况下可以申请代开专用发票

根据国税发[2004]153号文件规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者），以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可以申请代开专用发票。即办理税务登记的个体工商户也可以申请代开发票。 财管家园 fs119.net

但主管税务机关只能为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票。固定业户到外县(市)销售货物，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，需要申请代开专用发票的，也应到其机构所在地主管税务机关申请代开。

根据国税函[2005]248号文件规定，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。 财管 家园 fs119.net

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下列情况不得申请代开增值税专用发票：

1.销售额未达到起征点的个体工商业户；(国税函[2003]1396号)

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根据粤国税函[2005]44号规定，对达不到增值税起征点的个体经营者，可以按规定向主管国税机关申请代开普通发票。达到起征点的个体经营者申请代开增值税专用发票时，必须向主管税务机关提供当月销售额达到起征点的有关证明材料（如自开普通发票存根联或定额核定通知书等）。

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2.不能认真履行纳税义务的小规模企业销售的货物或提供的应税劳务；（国税发[1994]58号）

3.国税发[1993]150号文件规定的不得开具专用发票的情形，即：

a)                向消费者销售应税项目； 财,软联盟,fs119.net

b)                销售免税货物； 财管,家园,fs119.net

c)                销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

d)                将货物用于非应税项目；

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e)                将货物用于集体福利或个人消费； 财.软联盟.fs119.net

f)                提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产； 财管家园 fs119.net

g)                商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。（国税发[2000]75号）

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二、        申请代开专用发票的程序

根据国税函[2004]895号文件规定，纳税人申请代开专用发票，不再由税务机关审批。

根据国税发[2004]153号文件规定，纳税人应按下列程序申请代开专用发票：

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1. 填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。 财管家园,fs119.net

2. 缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。 财管家园.fs119.net

3. 税务机关通过防伪税控系统代开增值税专用发票。

具体应提交的材料以主管税务机关要求的为准。

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三、取得代开专用发票的进项抵扣

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专用发票的“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额。“税率”栏填写增值税征收率，即4%（商业企业）和6%（工业企业）。

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根据国税函[2004]1404号文件规定，增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，同取得其他增值税专用发票一样，必须自该专用发票开具之日起90日内认证，并在认证通过的当月按规定核算当期进项税额并申报抵扣。不必填报《代开发票抵扣清单》。可以抵扣的进项税额以代开专用发票上注明的、按征收率计算的税额为准。 财管家园,fs119.net

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四、发生销货退回或销售折让等情况的处理 财管 家园 fs119.net

1）税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。 财管家园,fs119.net

2）代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。 财软 联盟 fs119.net

3）需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。根据国税发[2005]18号文件规定，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加。

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五、双定户申请代开发票如何征税

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国税函[2004]1404号文件规定，对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：

1.每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。 财,软联盟,fs119.net

2.每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。 财管.家园.fs119.net

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