如何开具红字专用发票补充规定详解

时间：2007-04-11 来源： 作者： 【字体：

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2006年10月17日国家税务总局颁布了《

关于修订

〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号），对增值税专用发票的使用规定进行了修改。该办法自

2007年1月1日实施以来，各地反映的问题很多，基层税局要求明确，为此，国家税务总局发布国税发[2007]第018号予以明确与规范，纳税人可参照下表进行处理：

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适用情形 财软联盟 fs119.net

处理方法

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专用发票抵扣联、发票联均无法认证

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开具红字发票

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1、购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》
2、在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息
3、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》
4、购买方不作进项税额转出处理。财,软联盟,fs119.net

购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证财,软联盟,fs119.net

因开票有误购买方拒收专用发票

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1、销售方在专用发票认证期限内向税务机关填报申请单
2、在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息
3、提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
4、主管税务机关审核确认后出具通知单财管家园 fs119.net

因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方财软联盟,fs119.net

1、销售方在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单
2、在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息
3、提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
4、主管税务机关审核确认后出具通知单财管,家园,fs119.net

发生销货退回或销售折让财管家园.fs119.net

1、购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请》
2、主管税务机关对《申请单》进行审核，出具《开具红字增值税专用发票通知单》
3、购买方依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出
4、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中开具销售负数财管家园 fs119.net
5、销售方在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案

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一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件，即同时符合：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
2、销售方未抄税并且未记账；
3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。财软联盟,fs119.net

作废发票财管家园 fs119.net

按作废处理，开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。财软联,盟,fs119.net

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另外，纳税人还需注意以下几点：

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一、

小规模纳税人申请代开红字专用发票

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小规模纳税人向税务机关申请代开专用发票后需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关；财软联盟 fs119.net

二、

通知单的管理

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