国内个人减、免税项目汇总

一、          工资薪金方面 财软.联盟.fs119.net

（一）、       福利费、抚恤金、救济金

福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 财管家园,fs119.net

1.       上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助； 财管家园.fs119.net

2.       下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 财软联盟.fs119.net

1）       从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； 财软联.盟.fs119.net

2）       从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

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3）       单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。（《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号））

（二）、       按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（三）、       按规定缴付的社保和公积金 财.软联盟.fs119.net

企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 财软联,盟,fs119.net

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 财 软联盟 fs119.net

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）） 财管 家园 fs119.net

（四）、       “三代”税款手续费 财软,联盟,fs119.net

个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税。（《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号））。企业代扣代缴的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于代扣代缴的管理支出，也可以适当奖励相关工作人员，工作人员取得的手续费奖励免征个人所得税。（《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）） 财软联,盟,fs119.net

（五）、       不属于工资、薪金性质的补贴、津贴

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主要是：独生子女补贴；托儿补助费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；差旅费津贴、误餐补助。（《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]089号）） 财.管家园.fs119.net

广州地税的规定：

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1.       误餐补助及其他补贴

对纳税人取得的误餐补助收入，以每人每月26天计算，每人每天不超过10元标准范围内的，不征个人所得税；对超过上述标准的一律并入工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。 财软联,盟,fs119.net

对个人取得下列收入项目暂不征收个人所得税：按有关规定发放的上下班交通费、房屋维修补贴、房租补贴、水电费补贴、住房公积金、公费医疗补贴。（《转发关于印发征收个人所得税若干问题规定的通知》（税二[1994]278号）） 财管家园 fs119.net

2.       国外出差补助

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对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合《财政部外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行[2001]73号）的规定，不予征收个人所得税，具体标准可查看《出差境外各国家地区住宿费伙食费公杂费标准表》。（《关于个人所得税若干业务问题的通知》（穗地税发[2004]64号）） 财管.家园.fs119.net

3.       职工因病解除劳动合同按规定取得的医疗补助费

职工因患病或者非因公负伤，经劳动鉴定委员会确认不能从事原工作、也不能从事用人单位另行安排的工作而解除劳动合同，按劳动部门有关规定从用人单位取得的医疗补助费，暂免征个人所得税。（《关于个人所得税若干业务问题的通知》（穗地税发[2004]64号）） 财软,联盟,fs119.net

4.       住房补贴 财管,家园,fs119.net

从1998年起凡根据穗府21号文的有关规定和标准发给个人的住房补贴，在国家税务总局未有新规定前，暂免“征收个人所得税”。其他企事业单位也可比照执行。（《关于我市实行住房货币分配的人员有关个人所得税征收问题的通知》（穗地税发〔1998〕141号）） 财软联 盟 fs119.net

（六）、       解除劳动合同补偿

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个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。（《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）） 财.软联盟.fs119.net

二、          财产性收益 财管家,园,fs119.net

（一）、       国债和国家发行的金融债券利息 财管,家园,fs119.net

这里所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。（《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》）

（二）、       特殊存款利息收入 财,管家园,fs119.net

对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金（住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金）存款的利息所得，免征个人所得税。（《财政部　国家税务总局关于住房公积金医疗保险金　基本养老保险金　失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知》（财税字[1999]267号）、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）） 财软联盟.fs119.net

（三）、       转让住房

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个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）） 财软联盟 fs119.net

（四）、       炒股收入

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从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征个人所得税。（《财政部　国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）） 财,管家园,fs119.net

对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。（《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）） 财软联 盟 fs119.net

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三、          其它免税所得

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（一）、       政府奖金

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省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》） 财,软联盟,fs119.net

（二）、       个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 财,管家园,fs119.net

（《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）） 财管家 园 fs119.net

（三）、       按照国家统一规定发给的补贴、津贴 财管家园.fs119.net

按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。（《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》） 财 管家园 fs119.net

（四）、       保险赔款；

（五）、       军人的转业费、复员费； 财软联,盟,fs119.net

（六）、       依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 财 软联盟 fs119.net

（七）、       中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（八）、       见义勇为奖金 财管家,园,fs119.net

对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。（《财政部　国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》（财税字[1995]25号））

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（九）、       有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 财管家园.fs119.net

1.       残疾、孤老人员和烈属的所得； 财管 家园 fs119.net

2.       因严重自然灾害造成重大损失的；

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3.       其他经国务院财政部门批准减税的。（《个人所得税法》）