房地产行业连续几年被税务机关定为重点检查对象，房地产的税收问题也成了公众关注焦点，下面是税务稽查中，房地产行业在收入核算方面暴露出的常见问题。

1、     “预收账款”问题 财,管家园,fs119.net

部分企业将收取的房款在“预收账款”或“其他应付账款”科目中长期挂账没有作销售处理，延迟了“预收账款”结转“销售收入”的时间，延缓了销售收入实现，影响纳税义务发生时间，造成营业税、企业所得税申报纳税滞后。

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2、    销售面积数据 财管家园,fs119.net

销售面积不属于企业纳税申报中必须填写的内容，但该数据却能直接及时反映出企业销售的进度，为初步估算销售收入实现的状况提供依据。有些企业有意识隐瞒、不肯如实提供实际销售面积，影响收入核算的准确性。 财软联盟.fs119.net

3、    自用房产问题 财软联盟,fs119.net

部分企业将已竣工并投入使用的房产一直挂账在“在建工程”科目，未按时结转记入“固定资产”科目，延迟了申报纳税。根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》的规定，自用房地产应视同销售缴纳有关税款。 财 管家园 fs119.net

4、    其他视同销售情况

部分房地产企业在大额费用支付中用其开发的商品房抵顶其所欠施工款、材料款、广告费、职工福利等费用，或将自行开发的房产分给投资方，而在商品房“销售收入”中没有记载，造成少缴税，这些都要视同销售缴纳税款的。

5、    代建问题 财软 联盟 fs119.net

部分开发商以土地所有方的名义报建，所需资金由开发商“借给”对方使用，实际操作却有相当一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权为代价，换取了部分土地的使用权，而土地所有方以转让部分土地的使用权取得部分房屋的所有权。

6、    关联交易

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部分房地产企业利用关联交易来进行不恰当的税务筹划，例如关联企业之间转移资金，关联企业以明显低于市场价的价格购房等，这些都是违反税法规定的。

7、    违约金 财管家 园 fs119.net

房地产企业在销售不动产过程中可能会有收取违约金，部分企业收取违约金后可能没有作为价外费用申报纳税。 财软联盟.fs119.net

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