目前有部分人员问到应交税金各科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税金---应交增值税”的下属科目，为让有关会计人员正确地使用这些科目，现将与增值税有关各科目的使用举例说明如下：

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一、应交增值税金的科目体系

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应交税金---应交增值税(销项税额) 财软.联盟.fs119.net

              ---应交增值税(进项税额) 财.管家园.fs119.net

               ---应交增值税(已交税金)

              ---应交增值税(出口退税)

               ---应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 财管 家园 fs119.net

               ---应交增值税(转出未交增值税)

               ---应交增值税(转出多交增值税)

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               ---应交增值税(进项税额转出) 财软,联盟,fs119.net

               ---未交增值税

二、有关明细科目的使用 财.软联盟.fs119.net

1、销售产品或材料时，用应交税金---应交增值税(销项税额)科目。例如某公司当月销售收入500000元，销项税额为85000元，会计处理如下： 财管家.园.fs119.net

借：应收账款或银行存款    585000
      贷：主营业务收入           500000
               应交税金---应交增值税(销项税额) 85000 财软联盟.fs119.net

2、取得进项发票时，用应交税金---应交增值税(进项税额)科目。例如某公司当月取得进项发票上注明进项税额68000元，会计处理如下： 财 管家园 fs119.net

借：原村料    400000
   应交税金---应交增值税(进项税额) 68000
   贷：应付账款或银行存款    468000

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3、根据免抵税申报汇总表计算出本月不予免抵退应退税额、应退税款和免抵税额时，分别用应交税金---应交增值税（进项税额转出）、应交税金---应交增值税（出口退税）和应交税金---应交增值税（出口抵减内销应纳税额）科目。例如某公司当月根据免抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1200元，应退税额为33000元，免抵税额为11200元，会计处理分别如下：

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1） 借：主营业务成本 1200
        贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出）1200

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2）借：应收补贴款---出口退税 33000
       贷：应交税金---应交增值税(出口退税) 33000 财管家园,fs119.net

3）借：应交税金---应交增值税(进项税额转出) 11200
      贷：应交税金---应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 11200 财软联 盟 fs119.net

4、     发生非正常损失转出进项税额时，用应交税金---应交增值税（进项税额转出）科目。例如某公司当月发生非正常损失，应转出进项税额850元，会计处理为： 财.管家园.fs119.net

借：营业外支出---非常损失 5850
   贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出）850
       库存商品       5000 财管家.园.fs119.net

5、本月多交税金时，用应交税金---未交增值税和应交税金---应交增值税（转出多交增值税）科目。例如某公司当月已交税金20200，进项税额30000元，销项税额28000元。会计处理如下： 财管家园 fs119.net

错：应交税金---未交增税金 20200
   贷：应交税金---应交增值税（转出多交增值税）20200

6、本月有未交税金时，用应交税金---未交增值税和应交税金---应交增值税（转出未交增值税）科目。例如某公司当月进项税额30000元，销项税额38000元。当月未交纳增值税，会计处理如下： 财软联盟,fs119.net

借：应交税金---应交增值税（转出未交增值税）8000
       贷：应交税金---未交增值税 8000

下月交纳时，会计处理如下：

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借：应交税金---未交增值税 8000
       贷：银行存款 8000 财管家.园.fs119.net

7、当月交当月的应交税金时，用应交税金---应交增值税（已交税金）科目。例如某公司当月进项税额30000元，销项税额38000元。当月交纳增值税8000元，会计处理如下：

借：应交税金---应交增值税（已交税金）8000
       贷：银行存款 8000 财管家园,fs119.net

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