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内、外资企业所得税差异详细分析与比较（四）

时间：2006-12-04 来源： 作者： 【字体： 减小 增大 】 点击： 收藏 | 投稿
　　
所得税前扣除方面的差异 1、利息支出 财软联.盟.fs119.net

内资企业：符合下列条件的借款的利息支出，可以在税前直接扣除。 财管家.园.fs119.net

1）向金融机构借款的利息支出。

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2）向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分。
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3）若从其关联方取得借款，借款金额没有超过其注册资本50％的部分，且利率按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的利息支出。（《企业所得税暂行条例》、国税发[2000]84号） 财软,联盟,fs119.net

外资企业：1）发生与生产、经营有关的合理的借款，按不高于一般商业贷款利率计算的利息，准予列支。报送年度所得税申报表时，附送以下资料： 财.软联盟.fs119.net

借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明；
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注册资本投资到位的验资报告。

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2）投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外商投资企业,对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息,在计算企业应纳税所得额时,不予列支.（《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、国税函发［1991］326号、国税发[2004]80号）
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2、工资、薪金支出
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内资企业：1）定额计税工资办法：人均每月1600元。

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2）工效挂钩计税工资办法：除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业不允许采用工效挂钩办法。 财 管家园 fs119.net

3）事业单位工资管理办法：执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的事业单位，按照规定的工资标准在税前进行扣除。 财软,联盟,fs119.net

4）据实扣除办法：软件开发企业、软件生产企业、集成电路设计企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。（财税[2006]126号、国税发[2006]137号、财税[1998]18号、国税发[2000]24号、财税[2000]25号） 财软 联盟 fs119.net

外资企业：企业支付给职工的工资和福利费，准予据实列支。企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利标准和所依据的文件等有关资料备案。（《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、国税发［2003］127号）
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3、职工福利费、工会经费

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内资企业：按计税工资总额的14%、2%计算扣除。（《企业所得税暂行条例》）
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