2005年是税制改革渐进高潮的一年，在企业所得税方面，闹得沸沸扬扬的两税合并因条件不成熟没有实现，但2005年的企业所得税和外商投资企业所得税政策还是在不断变化。财税咨询网对2005年发布的新企业所得税和外商投资企业所得税相关政策进行了归纳总结分析，以便协助企业进行年度所得税汇算清缴。 财管家,园,fs119.net

关于收入的确认

外商投资企业内部处置资产有关所得税问题
根据《国家税务总局关于外商投资企业内部处置资产有关所得税处理问题的通知》（国税函[2005]970号）规定：企业内部处置资产不确认收入，历史成本延续计算。
内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，包括：
1.总、分支机构之间转移资产；
2.改变资产用途(例如购买、生产的产品改为自用)；
3.改变资产的形状、性能、结构；
4.将资产用于生产、加工另一产品。
外资企业与内资企业在视同销售缴纳企业所得税方面的规定存在较大差异,在年度所得税汇算清缴时要注意.但要注意区别与增值税的规定。

关于费用扣除

外商投资企业从事贷款担保业务计提坏帐准备的所得税问题
根据《国家税务总局关于外商投资企业从事贷款担保业务计提坏帐准备问题的批复》（国税函[2005]850号）规定：
从事贷款担保业务的外商投资企业，可以根据实际需要，以坏帐准备年末余额不超过其提供无抵押物、无质押物的担保的银行实际放款年末余额的3%为限，逐年计提坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣除。
内资企业计提的坏账准备在应收账款和其他应收款年末余额的千分之五范围内可以在所得税前扣除。外资企业只有从事信贷、租赁等业务的企业经税务机关批准后按年末放款余额计提不超过3%的坏账准备可以在所得税前扣除，其他外资企业实际发生的坏账损失可以据实在所得税前扣除。

减免税管理

一、铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入免征企业所得税
根据《财政部国家税务总局关于铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知》（财税[2005]33号）规定，2004年1月1日起，铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金计入“补贴收入”，纳入专户管理，专项用于企业技术研究与开发，暂免征企业所得税。改变用途的则应补缴企业所得税。

二、关于技术进口企业所得税减免审批程序
根据《国家税务总局商务部关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知》（国税发[2005]45号）规定，符合规定条件的技术进口合同，外国企业可以层报国家税务总局批准后减免企业所得税。
（一）外国企业可委托受让方办理有关手续，受让方应提供以下资料向为其登记技术进口合同的主管部门申请办理《关于建议减免企业所得税的函》：
1.技术进口合同副本；
2.技术进口合同登记证书；
3.技术进口合同数据表；
4.外国企业所得税减免申请函；
5.外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
6.受让方提出的减免税申请函。
技术进口合同作为外商投资企业合同/章程附件的，以合同/章程批文及《外商投资企业批准证书》或《台港澳侨投资企业批准证书》代替前款《技术进口合同登记证书》，到合同/章程原审批机关申请办理《关于建议减免企业所得税的函》（B类）。 财.管家园.fs119.net
受让方办理《关于建议减免企业所得税的函》后，向税务部门办理有关减免税手续。
（二）在办理《关于建议减免企业所得税的函》时需要注意：
1.进口的技术必须符合先进技术的条件；
2.条件确实很优惠，合同中不能有限制性条款。
有下列情形之一的不视为“条件优惠”，不得出具建议函：
1.进口限制类技术的；
2.合同条款中存在严重限制性条款等违背《中华人民共和国技术进出口管理条例》内容的；
3.以提成费方式支付特许权使用费，提成率超过5%的。

三、购买国产设备投资抵免企业所得税政策
（一）根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知》（国税函[2005]488号）规定：
1.企业购建的由进口设备、国产设备组成的生产线、集成设备，仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分给予抵免企业所得税；
2.由进口料件简单组装后销售的设备不得抵免企业所得税；
3.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可由合并、分立后的企业按规定延续抵免。
需要注意的是，分立前尚未抵免的投资额，必须在分立协议中约定数额，否则分立后的企业不可以继续抵免。
（二）根据《财政部国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2005]74号）规定：

1.外企购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按实际征收的企业所得税和地方所得税计算抵免税额；
2.(二)外企实际缴纳的企业所得税已抵免购买国产设备允许抵免的所得税额的，在享受和计算利润再投资退税时，应按企业实际所得税负担水平确定。
原实际适用的企业所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额/该年度外商投资企业的应纳税所得额
原实际适用的地方所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的地方所得税税额/该年度外商投资企业的应纳税所得额
企业在免税期实际没有缴纳所得税，企业无法享受购买国产设备抵免企业所得税；再投资退税也是企业有缴税，投资者才能享受再投资退税。
（三）根据《广东省国家税务局关于外商投资企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的批复》（粤国税函[2005]314号）规定： 财软联盟,fs119.net
外商投资企业购买的国产模具也属于国产设备，可以享受购买国产设备投资抵免企业所得税优惠，但该模具应属于生产经营性的固定资产且，折旧年限不应少于五年。 财 管家园 fs119.net

四、再投资退还企业所得税问题
（一）根据《国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复》（国税函[2005]989号）规定：
外国投资者申请再投资时该利润必须已经实现，如果利润还未实现，再投资实际发生时不能享受再投资退税优惠。
（二）根据《国家税务总局关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知》（国税函[2005]1093号）规定：
外国投资者用其受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，不得享受再投资退税优惠。
外国投资者从与其有直接拥有或间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的关联方受让股权，且按该关联转让方股权成本价成交的，不受次限。但关联方必须是：
1.外国投资者；
2.按照《财政部国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字〔1994〕第083号）规定，可以视同外国投资者享受再投资退税优惠的专门从事投资业务的外商投资企业。