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内资企业所得税纳税申报表执行口径问题的分析与解读

时间：2006-11-30 来源： 作者： 【字体： 减小 增大 】 点击： 收藏 | 投稿
　　
解读法规：关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知
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发文机构：国家税务总局 财管家,园,fs119.net

发文文号：国税函〔2006〕1043号 财,软联盟,fs119.net

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国家税务总局2006年4月份下发了《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号），从2006年7月1日起内资企业启用新所得税申报表，但此后企业所得税政策方面又出台了不少新政策，加上新申报表本身存在不完善的地方，因此国家税务总局出台国税函〔2006〕1043号文件对实行不到半年的新申报表进行了修改。 财,软联盟,fs119.net

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计税工资税前扣除标准调整引起的填报问题

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根据《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税〔2006〕126号）和《国家税务总局关于调整企业所得税计税工资政策具体实施问题通知》（国税发〔2006〕137号）规定，从2006年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。纳税人在填写年度申报表的时候将会遇到这样的问题：1-6月计税工资标准是800元/月，而7-12月是1600元/月，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》该如何填写？ 财.管家园.fs119.net

为了解决该衔接问题，国税发〔2006〕56号规定，纳税人在2006年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，2006年7-12月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。而从2007年度起，正常填报。

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有关技术开发费的填报 财软联盟,fs119.net

《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）规定，企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件，企业可按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。因此，国税函〔2006〕1043号也相应取消《企业所得税年度纳税申报表》附表九《技术开发费加计扣除额明细表》，而技术开发费加计扣除的数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行“加计扣除额”中。 财软联 盟 fs119.net

关于不可税前列支的营业外支出项目填写 财管家园 fs119.net

原《成本费用明细表》填报说明明确，“营业外支出”填报纳税人按照会计制度核算的“营业外支出”中剔除捐赠支出后的余额，并且是“依据税收政策规定可以扣除的项目”，按照该说明，“行政罚款支出”等不可税前扣除的项目不填入“营业外支出”。但实际上，《纳税调整增加项目明细表》中的“罚款支出”却包括了“行政罚款支出”等不可税前扣除的项目，一方面这些项目不能入成本费用，另一方面却又做纳税调整，因此不合理。所以国税函〔2006〕1043号明确删除填报说明中“依据税收政策规定可以扣除的项目”这句话，这样“行政罚款支出”等不可税前扣除的项目也可以填入“营业外支出”了。

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房屋建筑物原值填写

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《资产折旧、摊销明细表》中第1列第2行，即房屋建筑物本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值，填报金额从“（计提折旧的房屋、建筑物年初原值余额+本年1至11月末原值余额)÷12”改为“（计提折旧的房屋、建筑物年初原值余额+本年末原值余额)÷12”。但该改动还是有问题，只将“本年1至11月末原值余额”简单替换为“本年末原值余额”，而后面“÷12”没有相应改为“÷2”。 财 管家园 fs119.net

以前年度收益、损失调整额的填写 财 管家园 fs119.net

纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项填写在《企业所得税年度纳税申报表》附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第29行“其他”；而纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项，则填写在《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）《成本费用明细表》第28行“其他”。原国税发〔
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