解读法规：关于加强企业所得税纳税评估工作的通知 财软联 盟 fs119.net

发文机构：广东省国家税务局

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发文文号：粤国税发〔2006〕83号

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由于新企业所得税汇算清缴办法将原来的纳税人年度申报与税务机关的汇算清缴合二为一，汇算清缴期税务机关不再进行税务检查，纳税评估成为税务机关监督控制企业所得税的重要手段。

广东国税颁发了《关于加强企业所得税纳税评估工作的通知》（粤国税发〔2006〕83号），对税务机关进行所得税纳税评估进行了规范和辅导。

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2006年，广东国税将先对所有企业的所得税纳税调整事项、后续管理事项进行评估，同时选择2-3个重点行业进行全面评估，因此，纳税调整事项、后续管理事项有问题的企业以及税务总局2006年4月份公布的重点税务检查行业（包括：房地产业及建筑业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业）企业应有评估质疑应对的准备。

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纳税评估&日常检查&税务稽查 财 管家园 fs119.net

纳税评估的目的就是要发现异常企业，因此它是与纳税检查和反避税工作有机结合起来的，是介于申报征收与税务稽查的一道“过滤网”。

被评估发现疑点的企业将要转入日常检查或交由稽查部门处理，所以企业要重视纳税评估，提交任何资料给税务机关之前都要自己审核一遍，有差错自己先发现并改正，最有效的审核方法就是利用下面将会提高的广东国税的“七大指标”自审，只有“知己知彼”，才会不易被税局请去“喝茶”。 财软联 盟 fs119.net

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企业所得税纳税评估的基本程序

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企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、延伸检查、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节，与《纳税评估管理办法》的规定基本相同。

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广东国税的七大指标

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广东省国税局设定的7个基本评估分析指标如下：

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指标名称
 计算公式
 指标功能
 数据来源
 
所得税

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负担率
 应纳所得税额÷利润总额
 与同行业和本企业基期所得税负担率相比。
 纳税申报表 财管,家园,fs119.net

利润表
 
所得税变动率与利润变动率比值
 [（评估期所得税额-基期所得税额）/基期所得税额]÷[（评估期利润总额-基期利润总额）/基期利润总额]
 该指标反映所得税变动与利润变动的配比关系。正常情况下，企业利润增长必然引起所得税的增长，二者是同比同向的。
 纳税申报表 财软.联盟.fs119.net

利润表
 
毛利率
 [评估期销售（营业）收入-评估期销售（营业）成本]÷评估期销售（营业）收入
 与同行业对比
 纳税申报表

纳税申报附表
 
销售（营业）收入变动率
 [评估期销售（营业）收入-基期销售（营业）收入]÷基期销售（营业）收入
 销售（营业）收入变动率与税务机关预警值比较
 纳税申报表

纳税申报附表
 
销售（营业）成本变动率
 [评估期销售（营业）成本-基期销售（营业）成本]÷基期销售（营业）成本
 销售（营业）成本变动率与税务机关预警值比较
 纳税申报表
 
期间费用 财 软联盟 fs119.net

变动率
 （评估期期间费用-基期期间费用）÷基期期间费用
 与前期数据相比较
 纳税申报表
 
成本费用率
 评估期期间费用÷评估期成本费用
 反映了企业期间费用开支的合理性，与预警值相比较
 纳税申报表
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表中所说“预警值”由地级市局所得税管理部门根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据确定。 财管.家园.fs119.net

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纳税评估工作已开展有一年，已经有不少企业被税局请去“喝茶”，企业应尽快改变观念，了解、适应纳税评估这种税务管理新模式，掌握主动，减少被质疑约谈的机率。 财软 联盟 fs119.net

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