增值税即征即退、先征后退优惠政策：

优惠内容 财软联 盟 fs119.net

法律依据

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备注 财软联.盟.fs119.net

自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产业，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。

《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》（财税[2000]25号） 财管家园 fs119.net

嵌入式软件不享受优惠

纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，可享受软件产品增值税即征即退政策。 财软联 盟 fs119.net

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纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 财管家 园 fs119.net

　

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对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税 财管家,园,fs119.net

　

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对下列货物实行增值税即征即退的政策:
(一)利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。
(二)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。
(三)利用城市生活垃圾生产的电力。
(四)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。

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《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号） 财管 家园 fs119.net

利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到60%以上（含60%）；利用城市生活垃圾生产电力，城市生活垃圾用量（重量）占发电燃料的比重必须达到80%以上（含80%），才能享受优惠

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对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料，可以享受增值税即征即退政策。 财.软联盟.fs119.net

《对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复》
（国税函[2003]1164号） 财软联.盟.fs119.net

　

对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策，享受政策的具体产品包括：二水硫酸钙含量不低于85%的石膏；浓度不低于15%的硫酸；总氮含量不低于18%的硫酸铵。

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《关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2004]25号） 财管家.园.fs119.net

　

飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策

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《关于飞机维修增值税问题的通知》（财税[2000]102号） 财软 联盟 fs119.net

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国内铂金生产企业自产自销的铂金 财软.联盟.fs119.net

《关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税[2003]86号） 财软联盟.fs119.net

　

增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物(指图书、报纸、期刊)实行增值税先征后退。

《关于印刷少数民族文字出版物增值税政策的通知》
（财税[2005]48号）

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享受政策的纳税人对少数民族文字出版物在财务上应实行单独核算，不进行单独核算的，不得享受上述政策。 财 管家园 fs119.net

下列出版物实行增值税先征后退:
(一)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报和机关刊物；
(二)各级人民政府的机关报和机关刊物；
(三)各级人大、政协、妇联、工会、共青团的机关报和机关刊物；
(四)新华通讯社的机关报和机关刊物；
(五)军事部门的机关报和机关刊物；
(六)大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物；
(七)科技图书和科技期刊。

《关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定》
（财税[1994]89号） 财,软联盟,fs119.net

　

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经国家新闻出版总署批准正式出版的使用统一书号的各类技术标准、规范、规程出版物（包括合订本、单行本以及使用标准书号的电子出版物），可按照（财税[2001]88号）的规定，享受科技图书增值税先征后退的政策。 财管.家园.fs119.net

《关于技术标准等出版物
增值税政策问题的通知》
（财税[2003]239号）

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外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员（以下简称“享受退税单位和人员”，下同）在华购买的物品和劳务，中华人民共和国政府在对等原则的基础上，予以退还增值税。 财管家园.fs119.net

《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》（国税发[2003]20号）

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享受退税的物品及劳务，是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围，按现行规定征收增值税，且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。

，“十一五”期间，每年对蛇口工业区从香港进口的电力，以5.6亿度为基数，基数内进口电力所征收的进口环节增值税按一定比例予以返还。2006年1月1日至2006年12月31日期间，基数内进口电力进口环节增值税的返还比例为60%。 财管 家园 fs119.net

《关于2006年度蛇口工业区进口电力税收政策问题的通知》（财关税[2006]16号）

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自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产业，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。

《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》（财税[2000]25号）

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嵌入式软件不享受优惠 财管家园,fs119.net

纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，可享受软件产品增值税即征即退政策。 财管.家园.fs119.net

　

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 财管,家园,fs119.net

　

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对下列货物实行增值税即征即退的政策:
(一)利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

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