过去，企业吸纳残疾人就业，只有民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业，才可以享受税收优惠政策。自2006年10月1日起，国家在10个省市率先进行调整残疾人就业税收优惠政策的试点，将享受有关税收优惠政策的企业范围，扩大到由社会各类投资主体设立的内资企业。 财软联,盟,fs119.net

2007年6月，国家税务总局发布文件《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号），废止以前关于福利企业的税收优惠政策，在前期9个月试点的基础上，决定自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策，享受税收优惠的解决残疾人就业的企业范围，扩展到包括外资企业在内的办理税务登记的各类所有制企业。其税收优惠的主要内容包括：

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1、增值税：限额内即征即退； 财软联,盟,fs119.net

2、营业税：限额内减征；

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3、企业所得税：支付残疾人工资加计扣除。 财软,联盟,fs119.net

本文将主要介绍2007年7月1日起，解决残疾人就业企业如何享受全国统一的税收优惠政策。与试点时的税收政策相比，主要变化有：

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1、享受税收优惠政策的企业范围扩展到全国办理税务登记的各类企业（包括外资企业）：

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税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

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2、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围： 财软联盟,fs119.net

将原政策规定的“四残”（盲、聋、哑、肢体残疾）人员扩大到“六残”人员，新增加了智力残疾人和精神残疾人两类人员。

“残疾人”—是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员，和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

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3、对享受税收优惠的企业安置残疾人员实行最低比例和绝对人数限制，具体比例为25％（含）以上，且安置人数不少于10人。增加了绝对人数限制。

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一、增值税优惠政策 财管家 园 fs119.net

（一）享受增值税优惠政策的企业范围：

仅适用于生产销售货物，或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。但上述单位取得的下列收入不享受增值税即征即退：

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1、生产销售消费税应税货物取得的收入；

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2、直接销售外购货物（包括商品批发和零售）取得的收入； 财管 家园 fs119.net

3、销售委托外单位加工的货物取得的收入。

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（二）退税限额：

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实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额：单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍，但最高不得超过每人每年3.5万元。

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（三）退税方式：按月退还增值税。 财软联盟.fs119.net

本月已交增值税额不足退还的处理：

1、在本纳税年度内以前月份已交增值税，扣除已退增值税的余额中退还；

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2、仍不足退还的，结转本年度内以后月份退还。 财,管家园,fs119.net

当年应纳税额不足退还的，不能结转以后年度退还。当月应退增值税额按以下公式计算：

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当月应退增值税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

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二、营业税优惠政策 财 软联盟 fs119.net

（一）享受营业税优惠政策的企业范围及条件 财软联盟.fs119.net

仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。但上述单位取得的下列收入不享受减征营业税： 财 软联盟 fs119.net

提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 财软联盟.fs119.net

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（二）减征限额： 财软联,盟,fs119.net

实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额：单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（三）减征方式：按月减征营业税。 财软联盟,fs119.net

本月应缴营业税不足减征的，不能从以前月份已交营业税中退还。 财管家 园 fs119.net

当月应减征营业税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12 财软联盟.fs119.net

广东省2006年9月1日起调整后的企业职工最低工资标准及节税收益

(单位：元) 财管家.园.fs119.net

类别 财.软联盟.fs119.net

最低工资标准（元/月） 财管家,园,fs119.net

适用地区

每人每年可退增值税或免征营业税限额 财 管家园 fs119.net

安置10人每年流转税节税收益 财管 家园 fs119.net

一类 财软 联盟 fs119.net

780 财管家园 fs119.net

广州

35000 财软联盟 fs119.net

350000 财 管家园 fs119.net

二类 财软联盟.fs119.net

690 财软联.盟.fs119.net

珠海、佛山、东莞、中山 财管.家园.fs119.net

35000

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350000 财软联盟 fs119.net

三类

600

汕头、惠州、江门

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35000 财软联盟.fs119.net

350000

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四类 财管家园,fs119.net

500

韶关、河源、梅州、汕尾、阳江、湛江、茂名、肇庆、清远、潮州、揭阳、云浮 财管家.园.fs119.net

35000 财软联盟 fs119.net

350000 财软联盟,fs119.net

五类 财管家园,fs119.net

450

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部分县(县级市) 财管 家园 fs119.net

32400

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324000 财软联盟 fs119.net

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三、享受增值税、营业税优惠政策需要注意的问题

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1、分开核算 财管,家园,fs119.net

由于对享受税收优惠的收入范围有限制，单位必须分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入。不能分别核算的，不能享受上述优惠政策。 财.软联盟.fs119.net

比如某公司同时从事服务业与娱乐业，2008年1月分别应缴纳营业税8.8万元、6.5万元，可以减征的营业税限额只是提供服务业劳务应缴纳的营业税8.8万元，如果不能分开核算的，不仅要从高税率交纳营业税，也不能享受减征营业税优惠。因此，企业可以预测可减免税限额，决定聘用多少残疾人，但不能低于最低比例和绝对人数限制。 财软,联盟,fs119.net

2、兼营单位要么选择退还增值税、要么选择减征营业税 财管家 园 fs119.net

兼营上述享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

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