过期发票的帐务处理

老师您好！
（一）我司在5月份误开了一份增值税专用发票，该发票到现在为止已经过了90天认证期，发票联及抵扣联没有给对方，该份发票属于误开，不涉及货物销售。
请问：1）该份发票不能作废也不能开具红字，请问在帐务处理如何操作，挂着的应收帐款转入哪个会计科目？
2）现在公司追究人为责任，要让责任人全部负担因误开发票实际承担的税金。请问责任人应承担多少？是用不含税销售额*17%吗？
（二）我司5月份开具一份增值税专用发票给购货方（已过认证期限），因为我司业务员未将发票交与对方，造成对方不能抵扣，现在对方要求我司弥补税金损失。我们是按不含税销售额*17%来计算对方的损失吗？

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回复内容：

1 ）贵公司误开的增值税专用发票，不符合《增值税专用发票使用规定》第十四条和第二十条关于作废及开具红字发票的条件，不得作废与开具红字发票。虽然不涉及货物销售，但由于贵公司没有按规定进行作废或者开具红字发票处理，需要申报纳税。 财软,联盟,fs119.net

2 ）已挂的应收帐款作为会计差错处理，冲减原收入成本，但不能冲减应交税金。 财管家园 fs119.net

借：主营业务收入 财.软联盟.fs119.net

贷：应收账款 （收入部分） 财软联盟 fs119.net

借：库存商品

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贷：主营业务成本

造成的税金损失全部由个人承担，可以通过其他应收款核算 财软.联盟.fs119.net

借：其他应收款 财 管家园 fs119.net

贷：应收账款 （税金部分） 财软 联盟 fs119.net

3 ） 、应交税金 = 不含税销售额 * 适用税率，因贵公司过失造成对方不能抵扣进项税额，税率为 17% 时，贵公司承担全部税金损失为不含税销售额 *17% 。

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