案例：

丰X公司是增值税一般纳税人。2007年11月在接受主管税务机关的例行检查时，检查人员找出好几张8~10月份已做作废处理的增值税专用发票。

检查人员发现这些作废的专用发票，有些是应该开具红字发票的，有些是没有向对方收回作废的其他联次，总之，大部分作废的发票不符合规定。最终要求该公司就这几张专用发票所列金额补缴税款及滞纳金，并对该公司是否有偷税行为进行详细调查。 财软联盟.fs119.net

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分析：

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其实，日常生产经营中，企业难免会发生销货退回、开票有误等情形。这时以前开具的发票，要么作废处理，不符合作废条件的才能开具红字专用发票。 财 软联盟 fs119.net

根据2006年修订的《增值税专用发票使用规定》第二十条的规定，增值税专用发票必须同时满足以下条件，才能作废： 财管家,园,fs119.net

1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

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2、销售方未抄税并且未记账； 财软,联盟,fs119.net

3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 财 软联盟 fs119.net

也就是说，当月开具当月退回、销售方即未报税也未记账、购货方没有认证，这样的发票才能作废处理。

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根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十四条以及《增值税专用发票使用规定》规定：

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a)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

b)作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 财软,联盟,fs119.net

c)因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。 财管家园.fs119.net

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与开具红字专用发票相比，直接将发票作废处理手续要简便很多。它不用向税务机关填写申请单，也不用等待税务机关的审批。但是不按照规定作废专用发票，或者在不符合作废条件的情况下作废专用发票，都不能冲减销售收入，导致企业多纳税。企业只有把握专用发票作废的条件和要求，类似本案的税务风险就可以避免。 财管家园.fs119.net

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丰X公司是增值税一般纳税人。2007年11月在接受主管税务机关的例行检查时，检查人员找出好几张8~10月份已做作废处理的增值税专用发票。

检查人员发现这些作废的专用发票，有些是应该开具红字发票的，有些是没有向对方收回作废的其他联次，总之，大部分作废的发票不符合规定。最终要求该公司就这几张专用发票所列金额补缴税款及滞纳金，并对该公司是否有偷税行为进行详细调查。 财软联盟.fs119.net

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其实，日常生产经营中，企业难免会发生销货退回、开票有误等情形。这时以前开具的发票，要么作废处理，不符合作废条件的才能开具红字专用发票。 财管家园.fs119.net

根据2006年修订的《增值税专用发票使用规定》第二十条的规定，增值税专用发票必须同时满足以下条件，才能作废：

1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 财管家园 fs119.net

2、销售方未抄税并且未记账； 财软联盟.fs119.net

3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

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也就是说，当月开具当月退回、销售方即未报税也未记账、购货方没有认证，这样的发票才能作废处理。 财,管家园,fs119.net

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十四条以及《增值税专用发票使用规定》规定： 财软联盟 fs119.net

a)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

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b)作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 财软联盟 fs119.net

c)因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

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与开具红字专用发票相比，直接将发票作废处理手续要简便很多。它不用向税务机关填写申请单，也不用等待税务机关的审批。但是不按照规定作废专用发票，或者在不符合作废条件的情况下作废专用发票，都不能冲减销售收入，导致企业多纳税。企业只有把握专用发票作废的条件和要求，类似本案的税务风险就可以避免。 财软联盟 fs119.net