案例：

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某公司为增值税一般纳税人。该公司于2007年4月1日购入一批原材料，支付货款的同时收到对方开来的一张增值税专用发票。但由于财务人员工作疏漏，一直未对该专用发票进行认证，直到2007年8月份税务机关查账时，才发现这一问题。

该发票已超过90天的认证期限，因此其进项税额不得抵扣。该公司在追究有关人员责任的同时，与供货方协商重新开票。但供货方提出假退货，该公司需要先向供货方提供税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，这样供货方才能开具一张红字发票，冲销业务的同时，再重新开具一张蓝字发票。 财软联.盟.fs119.net

该公司财务人员产生疑问：超期未认证的专用发票能申请开具红字专用发票吗？

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分析： 财管,家园,fs119.net

根据2006年修订的《增值税专用发票使用规定》的规定，我们可以知道：超期未认证的专用发票是不能申请开具红字专用发票的。理由如下：

一、超期未认证的专用发票不属于开具红字发票的范围

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根据2006年修订的《增值税专用发票使用规定》的要求，发生以下情况才可以申请开具红字专用发票： 财管,家园,fs119.net

1、发生销货退回； 财软,联盟,fs119.net

2、开票有误等情形但不符合作废条件的； 财软联,盟,fs119.net

3、因销货部分退回及发生销售折让的。

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显然，专用发票超过90天没有认证的，不属于上述开具红字专用发票的范围。

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二、原蓝字发票未认证无法取得《通知单》（不允许抵扣的除外） 财软联.盟.fs119.net

根据《增值税专用发票使用规定》第十八条规定，《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证；待主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

也就是说，要开据红字专用发票，蓝字发票也必须经税务机关认证。 财管家园,fs119.net

本案中的专用发票因为超过了90天的认证期限，无法得到税务机关的认证，并且这批货物属于可以抵扣进项的范围，根据规定该公司无法向税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》，没有取得《通知单》，也无法开具红字发票。 财管家园,fs119.net

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即使能开具红字专用发票，取得红字专用发票后要冲减进项，再重新开具蓝字专用发票认证抵扣后结果跟未抵扣一样，因此，超期未认证的专用发票，开具红字专用发票的办法行不通。

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某公司为增值税一般纳税人。该公司于2007年4月1日购入一批原材料，支付货款的同时收到对方开来的一张增值税专用发票。但由于财务人员工作疏漏，一直未对该专用发票进行认证，直到2007年8月份税务机关查账时，才发现这一问题。 财软联 盟 fs119.net

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一、超期未认证的专用发票不属于开具红字发票的范围

根据2006年修订的《增值税专用发票使用规定》的要求，发生以下情况才可以申请开具红字专用发票：

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1、发生销货退回； 财软,联盟,fs119.net

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3、因销货部分退回及发生销售折让的。 财管家园,fs119.net

显然，专用发票超过90天没有认证的，不属于上述开具红字专用发票的范围。

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二、原蓝字发票未认证无法取得《通知单》（不允许抵扣的除外）

根据《增值税专用发票使用规定》第十八条规定，《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证；待主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

也就是说，要开据红字专用发票，蓝字发票也必须经税务机关认证。

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本案中的专用发票因为超过了90天的认证期限，无法得到税务机关的认证，并且这批货物属于可以抵扣进项的范围，根据规定该公司无法向税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》，没有取得《通知单》，也无法开具红字发票。 财软联盟.fs119.net

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即使能开具红字专用发票，取得红字专用发票后要冲减进项，再重新开具蓝字专用发票认证抵扣后结果跟未抵扣一样，因此，超期未认证的专用发票，开具红字专用发票的办法行不通。 财软.联盟.fs119.net

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