商业企业尤其是大中型商业零售企业中，经常会发生代销商品的业务。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将货物交付他人代销或销售代销货物的行为，应视同销售货物，要计算缴纳增值税。 财软 联盟 fs119.net

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由于委托代销双方增值税纳税人身份不同，所开具的发票及其税率会有所不同。下面就不同的情况进行总结归纳：

一、委托方是小规模纳税人商业企业，受托方是一般纳税人

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受托方在销售代销商品后并向委托方提供代销清单的当天，可以向委托方索取增值税专用发票，用于抵扣进项税额。因为委托方是商业企业小规模纳税人，可由当地国税机关代开税率为4%的专用发票。 财管 家园 fs119.net

二、委托方小规模纳税人工业企业，受托方是一般纳税人

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与小规模商贸企业一样，可由委托方当地国税机关代开发票。因为委托方是工业企业小规模纳税人，适用税率为6%。

三、委托方是一般纳税人，受托方是小规模纳税人

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受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取普通发票。

四、双方均为小规模纳税人 财管家.园.fs119.net

受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取普通发票。 财 软联盟 fs119.net

五、双方均为一般纳税人 财 软联盟 fs119.net

受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取税率为17%或13%增值税专用发票。

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需要注意的是，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号），规定： 财 管家园 fs119.net

(一)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。

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(二)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 财软联.盟.fs119.net

这样，一旦纳税义务发生，委托方就应开具发票给代销方；而代销方一旦向委托方支付货款，就可以向委托方索取发票。 财管家园,fs119.net

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商业企业尤其是大中型商业零售企业中，经常会发生代销商品的业务。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将货物交付他人代销或销售代销货物的行为，应视同销售货物，要计算缴纳增值税。 财软联.盟.fs119.net

由于委托代销双方增值税纳税人身份不同，所开具的发票及其税率会有所不同。下面就不同的情况进行总结归纳：

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一、委托方是小规模纳税人商业企业，受托方是一般纳税人 财 软联盟 fs119.net

受托方在销售代销商品后并向委托方提供代销清单的当天，可以向委托方索取增值税专用发票，用于抵扣进项税额。因为委托方是商业企业小规模纳税人，可由当地国税机关代开税率为4%的专用发票。

二、委托方小规模纳税人工业企业，受托方是一般纳税人

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与小规模商贸企业一样，可由委托方当地国税机关代开发票。因为委托方是工业企业小规模纳税人，适用税率为6%。

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三、委托方是一般纳税人，受托方是小规模纳税人 财软联盟,fs119.net

受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取普通发票。

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四、双方均为小规模纳税人

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受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取普通发票。

五、双方均为一般纳税人 财软,联盟,fs119.net

受托方销售代销商品后并向委托方提供销货清单的当天，可以向委托方索取税率为17%或13%增值税专用发票。 财管.家园.fs119.net

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需要注意的是，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号），规定：

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(二)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

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