【问题】问如外籍人员在中国居住超过183天，但工资是由境外总公司支付，申报个税时境内外公司都要提供哪些资料？去税务局办理的流程如何？是否有完税凭证？在国外能抵扣税款吗？
【解答】一、根据《国家税务总局关于中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号），其适用的范围是：对在中国境内无住所的个人由于在中国境内公司、企业、经济组织或外国企业在中国境内设立的机构、场所以及税收协定所说的常设机构担任职务，或者由于受雇或履行合同而在中国境内从事工作，而取得工资薪金所得应如何确定征税问题的明确。其中：
1、在一个纳税年度中，在中国境内连续或累计居住超过90天或税收协定规定的183天，但不满一年的个人，其取得的在中国境内工作期间由中国境内企业支付或负担和由中国境外企业支付的工资薪金所得，都应缴纳个人所得税。

2、在中国境内无住所，但是居住满一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司，企业以其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
3、居住满一年，是指一个纳税年度在中国境内居住365天，临时离境的，不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境不超过90日。
二、根据《中华人民共和国个人所得税法》，对外籍人士的工资薪金所得可在减除800元费用基础上，附加减除3200元，仅就超过部分作为应纳税所得额。个人所得税税率和计算方法与国内人员一样。
另根据《关于印发《广州市加强对个人所得税重点纳税人征收管理暂行办法》的通知》（穗地税发(2001)293号），在我市任职、受雇的外籍人员、华侨和港、澳、台同胞纳入我市个人所得税重点纳税人。其所在单位应在重点纳税人新到职之日的次月申报纳税或解缴个人所得税时，向主管地方税务登记机关申报办理重点纳税人税源注册。

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重点纳税人所在单位申报办理税源注册，应当填写《广州市重点纳税人到（离）职申报表》，并提供该重点纳税人的有效身份证、护照、回乡证或往来大陆通行证原件及复印件，主管地方税务登记机关核对后退回原件。
扣缴义务人代扣代缴税款时，重点纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代缴税款凭证的，扣缴义务人应当开具。已由扣缴义务人代扣代缴税款的重点纳税人，在自行申报个人所得税时，要求税务机关出具完税凭证时，征收机关应按规定开具。
2、能否在国外抵扣税款，应根据该国的有关税收政策执行。

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【解答】一、根据《国家税务总局关于中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号），其适用的范围是：对在中国境内无住所的个人由于在中国境内公司、企业、经济组织或外国企业在中国境内设立的机构、场所以及税收协定所说的常设机构担任职务，或者由于受雇或履行合同而在中国境内从事工作，而取得工资薪金所得应如何确定征税问题的明确。其中：
1、在一个纳税年度中，在中国境内连续或累计居住超过90天或税收协定规定的183天，但不满一年的个人，其取得的在中国境内工作期间由中国境内企业支付或负担和由中国境外企业支付的工资薪金所得，都应缴纳个人所得税。

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2、在中国境内无住所，但是居住满一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司，企业以其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
3、居住满一年，是指一个纳税年度在中国境内居住365天，临时离境的，不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境不超过90日。
二、根据《中华人民共和国个人所得税法》，对外籍人士的工资薪金所得可在减除800元费用基础上，附加减除3200元，仅就超过部分作为应纳税所得额。个人所得税税率和计算方法与国内人员一样。
另根据《关于印发《广州市加强对个人所得税重点纳税人征收管理暂行办法》的通知》（穗地税发(2001)293号），在我市任职、受雇的外籍人员、华侨和港、澳、台同胞纳入我市个人所得税重点纳税人。其所在单位应在重点纳税人新到职之日的次月申报纳税或解缴个人所得税时，向主管地方税务登记机关申报办理重点纳税人税源注册。 财软联,盟,fs119.net
重点纳税人所在单位申报办理税源注册，应当填写《广州市重点纳税人到（离）职申报表》，并提供该重点纳税人的有效身份证、护照、回乡证或往来大陆通行证原件及复印件，主管地方税务登记机关核对后退回原件。
扣缴义务人代扣代缴税款时，重点纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代缴税款凭证的，扣缴义务人应当开具。已由扣缴义务人代扣代缴税款的重点纳税人，在自行申报个人所得税时，要求税务机关出具完税凭证时，征收机关应按规定开具。
2、能否在国外抵扣税款，应根据该国的有关税收政策执行。

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