内部退养与解除劳动合同取得一次性补偿缴纳个税的对比分析

企业在减员增效时，可能会和部分员工解除劳动合同，也可能让某些员工提前退休，办理内部退养手续。两种情况下员工取得的一次性补偿收入，适用的个人所得税政策有所不同。 财.管家园.fs119.net

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内退人员收入如何计算缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)的规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体如下： 财软联盟 fs119.net

1)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 财软联盟 fs119.net

2)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

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3)未办理正式退休手续之前从单位取得的收入，应当依法按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。 财管.家园.fs119.net

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　例：李某原为广州大发财公司总经理，2007年8月，离法定退休年龄60岁还有5个月时间的李某，办理了内部退养手续。公司为了表彰李某，在李某退休前一次性支付李某5万元。李某退休前基本工资为5000元／月。

李某应交个人所得税=（50000＋5000－1600）＊20％－375＝10305元 财软联盟,fs119.net

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员工离职补偿收入如何计算缴纳个人所得税？ 财管家,园,fs119.net

如果李某不是办理内部退养手续，而直接与大发财公司解除劳动合同，大发财公司将奖金5万元作为离职补偿收入一次性支付给李某。李某应如何计算缴纳个人所得税呢？ 财软联盟.fs119.net

根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，员工领取的一次性补偿收入（不包括破产安置费），扣除按规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费及1600的扣除标准后，在员工当地上一年度职工年平均工资3倍以内的，免征个人所得税。

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根据《广州市地方税务局关于个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标准的通知》（穗地税函[2007]289号）规定，2006年度广州市职工年平均工资为36321元。即广州市离职补偿收入的免税额度为108963元。李某取得的5万元补偿收入不用缴纳个人所得税。 财管家.园.fs119.net

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对比之后，我们会发现，解除劳动合同发放离职补偿相对于办理内部退养手续发放一次性补偿，员工少交个人所得税。企业在对老员工离职进行补偿时，不妨参考上述两种方法进行权衡，使员工的税后利益最大化，使单位与个人双赢。

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根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)的规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体如下： 财管 家园 fs119.net

1)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

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2)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 财管家园,fs119.net

3)未办理正式退休手续之前从单位取得的收入，应当依法按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

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如果李某不是办理内部退养手续，而直接与大发财公司解除劳动合同，大发财公司将奖金5万元作为离职补偿收入一次性支付给李某。李某应如何计算缴纳个人所得税呢？ 财.软联盟.fs119.net

根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，员工领取的一次性补偿收入（不包括破产安置费），扣除按规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费及1600的扣除标准后，在员工当地上一年度职工年平均工资3倍以内的，免征个人所得税。

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根据《广州市地方税务局关于个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标准的通知》（穗地税函[2007]289号）规定，2006年度广州市职工年平均工资为36321元。即广州市离职补偿收入的免税额度为108963元。李某取得的5万元补偿收入不用缴纳个人所得税。

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