（一）当期应纳税额的计算 财,软联盟,fs119.net

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

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　　免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 财软联,盟,fs119.net

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 财软,联盟,fs119.net

　　（二）免抵退税额的计算 财软,联盟,fs119.net

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

　　其中： 财软联盟.fs119.net

　　1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 财管家园.fs119.net

　　2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 财 管家园 fs119.net

　　免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

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　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 财管家园,fs119.net

　　（三）当期应退税额和免抵税额的计算 财软联盟 fs119.net

　　1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额， 财管家 园 fs119.net

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；

　　2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 财管家,园,fs119.net

　　当期应退税额＝当期免抵退税额， 财.管家园.fs119.net

　　当期免抵税额＝0，

　　结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。 财软联盟.fs119.net

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