根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知》（国税发［1997］189号）的规定了税前弥补亏损的适用范围。<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第十一条的规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表，会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。 财软联盟 fs119.net

同时，被兼并企业尚未弥补的经营亏损，应区别不同情况处理： 财软联,盟,fs119.net

1.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。

2.被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。

要是兼并企业效益好，应纳税所得数额较大，可以利用不具有独立纳税人资格的被兼并企业的亏损作为减轻税负的途径，从而节省税款。

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