从事服务业务的企业在对外提供劳务时，通常都要求对方负担差旅费。有的差旅费直接由客户支付，有的差旅费由提供服务一方先垫付后报销。这些由客户承担的差旅费是否需要作为收入缴纳营业税呢？

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我们结合以下几个例子进行分析：

例1、某公司从事投资咨询服务，该公司在给一家客户提供服务时，在合同中约定：提供该项服务除了收取客户的咨询服务费外，客户还需支付一定数额的差旅费。该公司收取的差旅费是否需要缴纳营业税？ 财管 家园 fs119.net

分析：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

案例中该咨询服务公司为客户提供劳务一并收取的差旅费，属于“其他性质的价外收费”，应作为价外费用并入劳务费计算缴纳营业税。

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例2、某国内公司的国外关联公司向该公司提供了培训服务，合同规定国内公司支付国外公司派遣讲师所发生的劳务费和交通费，交通费必须凭机票报销。国内公司认为交通费凭发票报销，作为公司的费用列支，不用缴纳营业税；税务机关却认为国外公司凭机票报销的交通费也属于价外收费，应当缴纳营业税。 财软 联盟 fs119.net

以机票报销的交通费，国内公司到底该不该代扣代缴其营业税呢？

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分析：根据营业税的属地征收原则，国外公司在境内提供劳务取得收入，国内公司需要代扣代缴其营业税。《营业税暂行条例实施细则》规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。国外关联公司在境内如果没有代理人，该国内公司需要为其代扣代缴营业税。

国外公司先自己购买机票，然后再凭机票报销该笔交通费，属于代垫费用，应当作为价外费用并入劳务费计算营业税，由国内公司代扣代缴。并且国内公司与国外公司属于关联公司，相互之间提供劳务，按照税收征管法的规定，不按照独立第三方交易收取价款的，税务机关有权核定收入征税。

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例3、某国内生产企业与某国外企业为关联企业，其设备和技术由外国一家企业提供，两家公司约定：国内公司认为必要时可邀请外国公司提供技术指导，技术指导不收取费用，但所发生的差旅费由国内公司以外汇直接支付。国内公司直接支付的该笔差旅费是否需要代扣代缴营业税？

分析：国外人员在国内提供的该项劳务，属于销售货物以后的售后服务，售后服务并不单独收取费用，因此，不属于营业税征税范围。国内公司以外汇直接支付的差旅费不属于价外费用，不需要交纳营业税。 财软联,盟,fs119.net

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例4、深圳某咨询服务公司，为北京东方红公司（非关联公司）提供咨询服务。双方在合同中约定：咨询公司提供该项服务除了收取东方红公司咨询服务费外，提供咨询服务时发生的所有差旅费均由东方红公司承担。咨询服务公司的工作人员从深圳前往北京的机票费用，由咨询公司先垫付，到北京后凭机票向东方红公司报销，到北京后发生的餐费、住宿费以及从北京返回深圳的机票由北京东方红公司直接支付。东方红公司为深圳咨询公司负担的差旅费，深圳咨询公司是否需要缴纳营业税？

分析：咨询工作人员由深圳到北京的机票由咨询公司先垫付，然后凭机票报销，属于向付款方收取代垫款项，根据《营业税暂行条例》的规定，属于价外费用，应并入营业额缴纳营业税。

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其他由东方红公司为深圳咨询公司直接支付的差旅费，没有采取报销的形式向付款方收取任何费用，不构成价外费用，东方红公司可以作为业务招待费或者项目成本处理，深圳咨询公司不需要并入营业额缴纳营业税。

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综上所述，客户负担的差旅费是否需要缴纳营业税，关键要判断其是否为价外费用。客户直接支付的差旅费，如为客户提供服务时发生的餐费和住宿费，客户作为成本费用处理，提供服务的公司没有代收、代垫，不属于价外费用，不需要交纳营业税。提供服务一方先垫付差旅费，然后向客户报销的，比如去往客户的交通费等，尽管属于客户负担的费用，但属于收取代垫费用，按照税法的规定，构成价外费用，应该交纳营业税。另外，还要考虑其他特殊情况，比如关联交易、售后服务等。 财管家园 fs119.net

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从事服务业务的企业在对外提供劳务时，通常都要求对方负担差旅费。有的差旅费直接由客户支付，有的差旅费由提供服务一方先垫付后报销。这些由客户承担的差旅费是否需要作为收入缴纳营业税呢？

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例1、某公司从事投资咨询服务，该公司在给一家客户提供服务时，在合同中约定：提供该项服务除了收取客户的咨询服务费外，客户还需支付一定数额的差旅费。该公司收取的差旅费是否需要缴纳营业税？

分析：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 财软联.盟.fs119.net

案例中该咨询服务公司为客户提供劳务一并收取的差旅费，属于“其他性质的价外收费”，应作为价外费用并入劳务费计算缴纳营业税。 财,软联盟,fs119.net

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例2、某国内公司的国外关联公司向该公司提供了培训服务，合同规定国内公司支付国外公司派遣讲师所发生的劳务费和交通费，交通费必须凭机票报销。国内公司认为交通费凭发票报销，作为公司的费用列支，不用缴纳营业税；税务机关却认为国外公司凭机票报销的交通费也属于价外收费，应当缴纳营业税。

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以机票报销的交通费，国内公司到底该不该代扣代缴其营业税呢？ 财 管家园 fs119.net

分析：根据营业税的属地征收原则，国外公司在境内提供劳务取得收入，国内公司需要代扣代缴其营业税。《营业税暂行条例实施细则》规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。国外关联公司在境内如果没有代理人，该国内公司需要为其代扣代缴营业税。