税务机关查补的增值税税款、滞纳金、罚款会计上应如何处理？

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咨询时间：2005-03-04 16:06:08.0 咨询人：咨询方式：网络咨询

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咨询内容：请问：对于稽查局让我公司补缴的跨年度的增值税税款、滞纳金、罚款。会计上对上述补缴的税款、滞纳金、罚款在增值税和企业所得税应如何进行账务调整？万分感谢！！

答复内容：一、增值税的调整

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根据《国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（国税发[1998]044号）》规定：增值税检查调账方法如下： 财管.家园.fs119.net

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 财管家.园.fs119.net

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。 财软联.盟.fs119.net

2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 财.管家园.fs119.net

3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

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4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。 财,管家园,fs119.net

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

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二、税收罚款及滞纳金 财管 家园 fs119.net

1、借：利润分配——未分配利润

贷：其他应交款——税收罚款及滞纳金

2、交罚款及滞纳金时 财管,家园,fs119.net

借：其他应交款——税收罚款及滞纳金

贷：银行存款（或现金）

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三、企业所得税的查补 财管家园 fs119.net

1、由于增值税是价外税，如果涉及库存产品或材料，则在库存产品、生产成本、产成品、销售成本等中进行分配后，调减“以前年度损益调整”。

2、罚款及滞纳金不准税前列支，不影响企业所得税。

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若您还有不明白的地方，请拨打12366服务热线进行咨询。

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答复时间：2005-03-08 11:11:22.0 答复单位：驻马店国家税务局 财 软联盟 fs119.net

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