/html/nashuifudao/fapiaofudao/ 纳税辅导 / 发票辅导 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35224.html 2008年4月21日，国家税务总局发布国税发[2008]40号文，要求各级税务机关联合公安机关打击制售假发票和非法代开发票行为，同时要严厉打击虚假发票的买方市场，企业须高度警惕。 企业帐面中出现的虚假发票包括企业主动接受虚假发票，还包括企业的供应商提供虚假发票，企 2008-05-26 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35220.html 真的假发票？这发票究竟是真还是假？且听我们慢慢解开谜底。 2007年，浙江省宁波查获的发票违法犯罪案件中，有几起重大的倒卖真发票案件，犯罪分子作案手法简单，但遵纪守法的企业却可能不知不觉中受到牵连。 犯罪分子作案手法揭密： 犯罪分子首先利用虚假资料注册企业 2008-05-04 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35222.html 自2008年6月1日零时起，我国将停止全球范围内代理人填开纸质客票，全面使用电子客票。据介绍，2008年6月1日零时起，所有国际航协认可代理人均不允许再销售纸质飞机客票，停止代理人系统中BSP纸质客票的打印功能。 没有了纸质飞机票，怎么报销呢？又凭什么入账？ 根据《 2008-05-23 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35216.html 企业在日常的经营活动中，可能会涉及合同违约金的收付问题，收取违约金，应如何开具发票呢？不同的情况，处理方法会不同，下面分析购销、提供服务过程中收取违约金如何开具发票。 一、 供货方（收款方）收取违约金 1、 合同实施前违约 如果是供货方（收款方）收取违约 2008-04-21 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35218.html 商业企业尤其是大中型商业零售企业中，经常会发生代销商品的业务。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将货物交付他人代销或销售代销货物的行为，应视同销售货物，要计算缴纳增值税。 由于委托代销双方增值税纳税人身份不同，所开具的发票及其 2008-05-05 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35212.html 商业企业与供应商之间的购销业务，供应商收款并开具增值税发票给商业企业，但在实际业务中，商业企业又会向供应商收取一些费用，主要包括两类：销售返利和服务费收入。供应商应支付的这些费用可以与应收债权对冲，但开发票时，必须作为两项不同的业务处理，分别开具发 2008-03-31 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35214.html 企业经常出现旧车出售业务，二手车交易与一般的购销业务不同：一般的购销业务是销货方开票给购货方，而二手车交易必须在二手车交易市场进行，二手车的销售发票由交易市场开具，购买方取得发票以后往往不确定是否可以入帐，销售方反而没有发票入帐。 根据《二手车流通管 2008-03-31 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35208.html 2006年年底，如家快捷酒店上市不久便遭遇了“发票门”事件，一度引起社会的关注。据悉，如家北京双井加盟店开具给顾客三张100元面值的定额专用发票，三张发票密码相同，且加盖“北京利通宾馆”的财务专用章。后经税局鉴定该店开具的三张发票均为假发票。 如家这样以服 2007-05-21 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35210.html 税案报道 06年十大税案之首“雷霆一号” 新华社4月13日报道，税务公安部门侦破了涉及全国大部分地区的“雷霆一号”专案，摧毁10个伪造虚开发票骗税偷税犯罪团伙。据国家税务总局稽查局局长马毅民13日介绍，去年，全国税务公安部门派出290个专案组，2689名税务干部和公 2007-05-16 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35204.html 2006年12月至2007年3月期间，广东省公安机关联合省国家税务局、省地方税务局和省通信管理局等有关部门，在全省范围内组织开展治理涉税违法信息“安税行动”，共破获伪造、出售伪造发票案和利用涉税违法短信虚开或非法出售发票案件18起，抓获犯罪嫌疑人53名，捣毁印制假 2007-06-07 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35206.html 资料来源：广州地税 为方便企业鉴别发票的真伪，广州市地方税务局在辖区设置发票鉴定点（详见下表），负责鉴定广州市地方税务局监制的地方税发票和广东省地方税务局监制的通用定额发票、货物运输发票等。各单位订印的冠名发票由原批准印制的地方税务局负责鉴定。 单位 2007-05-24 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35198.html 2006年9月中旬，刘先生到广州市某五星级宾馆停车时，取得一张《广东省广州市车辆存放保管洗车及配套服务定额发票》，这可让刘先生纳闷了！之前在其他场所停车时拿到的都是《广东省地方税收通用定额发票》，现在怎么搞个服务定额发票？难道堂堂五星级宾馆还使用过期的旧 2007-06-11 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35200.html 某公司于2006年成立，主要提供外贸服务业务。该公司2006年为香港一家公司提供服务，由于香港公司当时没有索要发票，该公司在提供服务时也一直没有开具发票，但已按有关规定足额上缴营业税。 香港公司于2007年向该公司索要发票，该公司应该如何办理补开发票手续呢？ 根 2007-06-08 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35202.html 国家还在大力推广“一机多票”系统，要求企业用税控机开具普通销售发票的时候，广州国税机关已经遭遇了假“税控系统开具的普通销售发票”。犯罪分子真是有效率。 2007年5月底，广州市白云区国税局在鉴定白云区公安局经侦分局送检的通过税控系统开具的普通发票中，发现 2007-06-07 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35196.html 刘先生于2002年购买一套住房，支付预售款时仅取得房产公司开具的收据。房产公司表示以后可凭收据开具发票。2004年12月，刘先生的收据被盗。2006年11月，刘先生要求房产公司开具正式发票，房产公司以刘先生丢失收据为由拒开发票，刘先生随即向法院提起诉讼。 法院判决： 2007-06-19 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35190.html 根据《 国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知 》（国税函2005]248号）规定，从2005年4月1日起，出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。 2007-07-03 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35192.html 某商业企业为增值税一般纳税人，2006年6月，该公司从某矿业集团公司购进4万吨煤，取得了防伪税控系统开具的增值税专用发票一份，发票注明进项税额为124.80万元，货款尚未支付。 该公司能否凭未付款的增值税专用发票抵扣进项税额呢？ 根据《 国家税务总局关于增值税一般 2007-06-22 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35194.html 根据《 国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知 》（国税函〔2006〕969号）规定，属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符”（不包括发票代码号码认证不符）、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增 2007-06-22 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35186.html 大家都知道企业取得假发票又要补税又要罚款。但这回我们要说的是：即使取得税务机关监制的真发票，也可能会有补税罚款的风险。这样的情况一般包括： 1、取得第三方代开的发票； 2、取得与真实业务不符的发票。 以下两宗税案，就是一个很好的见证。 税案一 接受虚开增值 2007-07-24 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35188.html 某增值税一般纳税人，2007年2月，该公司开具一份增值税专用发票给大发财公司，大发财公司在发票认证后发现增值税专用发票品名有误，遂将专用发票退还给该公司。 认证后才发现增值税专用发票有误，大发财公司是否可以退票要求重开？应该如何处理呢？ 根据《 国家税务总 2007-07-24 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35185.html 案情回顾 2007年7月18日，刘女士手持2007年7月12月的一张购物小票，到广州市某超市要求服务台开具发票。超市服务台营业员以购物小票已经过期为由拒绝开具发票。离购物不到10天时间要求开具发票都遭受拒绝，顾客非常不满，吵闹要向税务机关投诉。 目前超市限期开发票的 2007-08-02 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35183.html 案例： 2007年7月，深圳宝安区国税局龙华税务分局在对一家外商投资企业进行检查时，发现该企业有40多万元的新版货运发票仍然采用“通用税务数据采集软件”采集的方式抵扣进项税额。由于不符合国税发〔2006〕163号文的规定，因而这些货运发票不能作为进项税额的抵扣凭证 2007-08-20 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35184.html 2008年1月1日两税合并前，内、外资企业利息支出有不同的所得税前扣除标准，具体内容可浏览本站税务专题栏目的两篇文章：《 借款利息的所得税处理（一） 》和《 借款利息的所得税处理（二） 》。 2008年1月1日后，内外资企业的利息支出将有统一的扣除标准，同时增加了反 2007-08-10 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35182.html 低于进货成本销售商品，这种事情相信谁也不会去做。但真有人这样做了，而且生意还越做越红火，听起来有点荒唐吧？但事情确实存在，请看下面的案例： 案例： 2007年8月，江苏省国税局对甲企业进行税务检查时，发现该企业销售一批金额达310余万元的钢材时以虚假普通发票 2007-09-06 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35180.html 商业零售企业搞各种各样的促销活动是常见的事，一般客户对获取的促销奖品也不要求开具发票。商场对促销赠品是否应开具发票呢？广州一超市就遇上了这样的麻烦。 案例： 2007年5月，广州某超市为了能在“五一黄金周”期间吸引更多顾客，所以推出了一次抽奖活动，大奖是一 2007-09-17 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35181.html 奥运会门票抢购火爆，相信不少公司老总都有去北京一睹奥运风采的计划吧？有的公司也会奖励优秀员工去北京看奥运吧？为了更好的招待客户，送上几张奥运门票也是有的吧？ 这不2008年北京奥运会和残奥会门票预售从2007年4月就开始了，到9月开始收取票款。可是购买奥运会门 2007-09-13 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35178.html 案例： 某公司为增值税一般纳税人。该公司于2007年4月1日购入一批原材料，支付货款的同时收到对方开来的一张增值税专用发票。但由于财务人员工作疏漏，一直未对该专用发票进行认证，直到2007年8月份税务机关查账时，才发现这一问题。 该发票已超过90天的认证期限，因此 2007-09-26 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35179.html 增值税专用发票除具有普通发票的一般功能外，还具有抵扣税款和办理退税的功能，税务机关对其的监控是最为严格的。 2007年7月30日，国务院法制办公室发布了《中华人民共和国发票管理办法（修订草案）（征求意见稿）》，除了对发票管理做出更为严格的规定外，还专门增设 2007-09-20 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35177.html 申请增值税专用发票最高开票限额属于税务行政许可项目，税务机关应对其办理程序进行公示。2006年修订后的《增值税专用发票使用规定》对一般纳税人开据增值税专用发票的最高限额做了具体的规定。所谓最高开票限额，就是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限 2007-09-29 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35176.html 如果取得的增值税专用发票不能通过防伪税控系统的认证，就不能抵扣进项税额。这对企业来说绝对是一个不能轻视的问题。 根据修订后的《增值税专用发票使用规定》的规定：用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。也就是说，只有认证相符的专用发票，才能 2007-10-10 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35174.html 根据修订后的《增值税专用发票使用规定》第八条规定，出现下列情形的一般纳税人不得领购开具增值税专用发票： 1、 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料。因此，将要成为一般纳税人的企业应先规范财 2007-11-13 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35175.html 解读法规： 国家税务总局 中国人民银行关于银行代收费业务使用税务发票有关问题的通知 发文机构：国家税务总局中国人民银行 发文文号：国税发〔2007〕108号 银行代收水电费、电话费、燃气费等，很多是开具各式各样的专业发票（银行自制收据），但根据9月26日国家税务总 2007-11-06 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35173.html 新办货运企业申请成为货运发票自开票纳税人程序如下： 一、申请条件 根据《货物运输业营业税征收管理试行办法》和《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》（国税发[2003]121号）的规定，提供公路、内河货物运输劳务的单位申请自开票纳税人，同时符合下列条件的， 2007-11-13 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35171.html 10月份天涯社区的“职业交流”里有这样一个贴子： 楼主是L公司的财务人员，该公司是小规模纳税人。2007年L公司与M公司发生一笔业务，M公司要求L公司开具增值税专用发票，因此L公司申请主管税务机关代开。L公司将代开的发票交给M公司时，M公司财务人员发现该发票的金额 2007-11-26 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35172.html 提供货物运输劳务的单位和个人，除了可以成为自开票纳税人外，还可以选择成为代开票纳税人。 选择成为代开票纳税人，即在发生货运业务时，货运单位无权开具货运发票，而由代开票单位开具货运发票。“代开票单位”可以是主管地税机关，也可以是由经省级地税局批准的中介 2007-11-13 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35169.html 根据《发票管理办法》第20、22条的规定，纳税人取得经营收入必须开具发票，并且必须开具与经济业务一致的发票（否则属于虚开，发票无效），如果发生业务，企业没有该类发票，或者还没有申购发票，遇上这些情况怎么办呢？国税函[2004]1024号文规定，纳税人可以申请税务 2007-11-26 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35170.html 资料来源：顺德地税 地税发票主要集中在征收营业税的行业里，涉及到营业税的全部征税范围，包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。 除符合条件的企业可以自拟格式印制发票外，广东省的地税发票主要有 2007-11-26 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35167.html 案例： A公司是增值税一般纳税人，主要从事中央空调的生产、销售。2007年10月，A公司向外地一企业销售一套中央空调，并负责安装、调试。但在开具发票时，对方企业所属的税务局不同意A公司开具增值税专用发票，一定要A公司在该地开地税发票，因为对方认为安装劳务发生在 2007-12-10 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35168.html 案例： E公司与M公司签订协议，由E公司替M公司加工某种零件，加工零件的原材料由M公司提供。在加工过程中，有一次因E公司的过失，造成这种零件的原材料发生非正常损失。M公司要求E公司赔偿，并在支付E公司的加工费中将这笔赔款扣除。但E公司的财务人员要求M公司提供一 2007-11-28 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35165.html 案例： 丰X公司是增值税一般纳税人。2007年11月在接受主管税务机关的例行检查时，检查人员找出好几张8~10月份已做作废处理的增值税专用发票。 检查人员发现这些作废的专用发票，有些是应该开具红字发票的，有些是没有向对方收回作废的其他联次，总之，大部分作废的发票 2007-12-12 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35166.html 案例： 有人在天涯论坛上提到这样一个问题： 2007年11月，某企业的财务人员收到对方企业开来的增值税专用发票，发现对方给的是专用发票第二联和第三联，而以前给的是第一联和第二联。是不是对方开具的是假发票？ 分析： 2003年国家税务总局规定取消增值税专用发票存根 2007-12-11 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35163.html 案例： 某公司为增值税小规模纳税人。该公司2007年12月发生一笔销售业务，收取款项30000元，当时客户未索取发票，该公司也没有向客户开具。 2008年1月，这位客户又向该公司追要该笔业务的发票。该公司能否补开发票？ 分析： 在我国“以票控税”的大环境里，有时客户不 2008-01-10 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35164.html 案例： 某公司经常产生一些业务招待费用，每次都会向服务企业索要发票。但服务商往往以“收据”应付了事，或以各种理由拒绝开据发票；也有部分服务企业提供发票，但要求该公司再额外支付“税点”。 分析： 取得经营收入不开发票，一般是为了少反映收入，达到少纳税的目 2007-12-25 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35161.html 企业在经营中经常会遇到销售货物时，对方不主动索取发票或明确表示不要发票，但过一段时间后，客户又来要发票了，此时企业该怎么处理呢？ 如果不开发票，会出现以下问题： 1、 不开发票不符合税法的要求。按照《发票管理办法》及实施细则的规定，发生经营业务、取得经 2008-01-16 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35162.html 很多企业收到政府的环保奖、科技奖等政府奖励时，不知道开什么发票，当地税务机关又不给代开发票，所以对方单位不肯付款，企业最终收不到奖金，导致企业对此耿耿于怀；有的企业虽然收到了奖金，但却不知道该以什么原始凭证入账。收到政府奖金是否应该开发票呢，发放奖 2008-01-16 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35159.html 企业经常会聘请兼职人员或其他人员提供临时劳务，新劳动合同法实施之后，企业用工成本提高，为了缓解生存压力，很多企业开始裁员并改为由中介公司派遣。这些人员与企业不存在雇用关系，企业支付的报酬凭什么单据在所得税前列支？ 一、正确区分工资薪金支出和劳务报酬支 2008-03-13 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35160.html “以票控税”是中国税务的征管特色，发票管理是征收管理的重要方面，2007年，发票管理又出台了一系列的新规定。 《发票管理办法征求意见稿》在一片反对声中保持“沉默”。其次，金税工程的步伐继续向前。完善增值税专用发票管理，下放增值税专用发票最高开票限额审批权 2008-01-28 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35157.html 关于企业聘请临时工的个人所得税如何处理，本网站“个税辅导”栏目文章《 北京、上海、广州三地对企业聘请临时工个税处理的比较分析 》已作过分析，对不能按工资、薪金征收个人所得税的临时工，企业在支付其报酬的时候，该拿什么凭证入账呢？ 相信很多企业都是拿临时工 2006-12-04 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35158.html 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购开具, 根据《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，下列几类增值税一般纳税人不得领购开具增值税专用发票： 1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数 2006-11-28 发票辅导 cnivt 财软联盟 /html/nashuifudao/fapiaofudao/20080705/35155.html 增值税一般纳税人购进车辆用油，取得增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)购进固定资产； (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； (三)用于免税项目的购进货物或 2006-12-11 发票辅导 cnivt 财软联盟