/html/AccTashiwu/jianzhangrumen/ 财税实务 / 建帐入门 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080721/88210.html 现金 Cash in hand 银行存款 Cash in bank 其他货币资金-外埠存款Other monetary assets - cash in other cities 其他货币资金-银行本票 Other monetary assets - cashier‘s check 其他货币资金-银行汇票 Other monetary assets - bank draft 其他货币资金-信用卡 Oth 2008-07-09 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48146.html 资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本，是一种特殊的所有者权益。所有者权益产生于权益性投资，包括创建时的初始投资和经营后的利润积累。资本公积是投资人投入企业资金的另一种形式，是一种准资本或资本的储备形式，因其产权性质、日常管理上的特殊 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48148.html 新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。 建帐的基本程序是： 第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。 第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48144.html 任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48138.html 会计人员在处理会计业务时，经常要直接填制一些原始凭证凭证。自制原始凭证由于自身的特点，在内容上与外来原始凭证有一些差别。但作为原始凭证，应具备以下基本内容： 1、凭证名称。如“工资表”、“入库单”、“领料单”等。 2、经济业务的内容。如“收取款项”、“ 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48141.html （1）“固定资产总分类账” 为了反映和监督固定资产增减变化的总括情况，企业必须设置固定资产总分类账，进行固定资产的总分类核算。 固定资产总分类账 单位：元 年 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 （2）“固定资产明细分类账”（包括“固定资产卡片 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48132.html 随着市场经济的发展和管理体制、经营规模的变化，开户单位和个人往往提出变更、合并、迁移或撤销银行账户等要求，这是经济发展的正常现象。为了搞好银行存款新旧账户的衔接，不影响结算工作的顺利进行，出纳员应勇于承担起更户、并户、迁户、销户的全部或部分“跑腿” 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48135.html 为了准确地反映企业消费税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳消费税的企业，应在“应交税金”账户下增设“应交消费税”明细账户进行会计核算。“应交消费税”明细账户采用三栏式账户记账，借方核算实际缴纳的消费税或待扣的消费税；贷方核算按规定应缴纳的消费税；期 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48127.html 对于期满一次还本付息的债券，上述债券溢折价摊销表中所列的应收利息和利息收入数字，只能作为计算各期溢折价摊销额的依据，而不能作为账务处理的依据，这一点与分期付息债券是不同的。由于表中所列的应收利息，是按债券期满应收利息总额折算出来的一笔年金。在观念上 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48129.html 一、设置帐户的意义 在第一节论述了企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素，但是如果会计只是提供关于这六个要素的会计信息，则会计信息不能满足会计报表使用者的需要，因此有必要对经济业务引起的会计要素有关项目增减变化的具体内容提供分门别 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48130.html 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48124.html （一）会计目标 会计目标是会计理论体系的基础，整个会计理论体系都是建立在会计目标基础之上。会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题。只有会计目标明确了，才能进一步明确会计应收集哪些会计数据，对这些会计数据如何进行 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48119.html 记账符号是会计核算中采用的表示其核算对象增减变化的记账标记，它可以用来表明经济业务变动的方向。借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号来表示资产、负债、所有者权益、费用、损益增减变化和结果。 借贷的具体含义为： （1）在账户上，“借”表示账户的左方，称 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48121.html 出纳人员为了对会计要素进行核算，反映和监督企业的经济活动，在按一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。 记账方法一般分为两种，一种是单式记账法，一种是复式记账法。 单式记账法是一种 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48112.html 账户的对应关系，是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以卜有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。 在借贷记账法下，发生的每项经济业务，都要记录在一个或几个账户的借方与另一个或几个账户的贷方。对每项经济业务记录所形成的这种“借” 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48113.html 所谓记账规则，就是指记录经济业务时所应遵循的规则。 运用借贷记账法登记经济业务时，首先应根据经济业务的内容，确定它所涉及的资产、负债和所有者权益的变动是增加还是减少；然后，确定应将其记入有关账户的借方或贷方。 例1：企业从银行存款中提取现金500元。 这项 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48116.html 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，把账户划分为“借方”和“贷方”两个基本部分。 借贷记账法下，所有账户的结构都是左方为“借”，右方为“贷”，但“借”、“贷”反映资产数量变化的增减性质则是不固定的。不同类别的账户，借贷方所登记的增减正好相反，也就是 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48111.html 1.一个企业至少应该设置几册账？ 至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。 其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48108.html 一、工资结算表的编制 在实际工作中，企业发放职工工资、办理工资结算是通过编制“工资结算表”来进行的。工资结算表又称工资表，是按车间、部门编制的，每月一张。在工资结算表中，要根据工资卡、考勤记录、产量记录及代扣款项等资料按人名填列“应付工资”、“代扣款 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48100.html 委托贷款账户是用来核算企业按规定委托金融机构向其他企业贷出的款项。企业发生的委托贷款设置“委托贷款”账户核算，该账户下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细账。企业委托的贷款，按实际委托贷款的金额，借记“委托贷款——本金”科目，贷记“银行存款” 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48101.html 长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。 企业除了通过借款和发行中长期债券取得货币资金购建长期资产外，还可以采用补偿贸 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48105.html 一、借款费用的概念 借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。它反映的是企业借入资金所付出的代价。 二、借款费用的内容 1、因借款而发生的利息。因借款而发生的利息，包括企业从银行或者其他金融机构等 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48095.html 长期债权投资是企业购入的或以其他方式取得的期限在一年内（不包括一年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。按照投资对象的不同，长期债权投资可以分为长期债权投资和其他长期债权投资两类。长期债权投资是企业购入国家或其他企业发行的期限超过一年，本 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48091.html 在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，具体来说是通过“利润分配”科目之下的“未分配利润”明细科目进行核算的。企业在生产经营过程中取得的收入和发生的费用成本，最终通过“本年利润”科目进行归集，计算确定出当年实现的净利润或亏损，然后 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48092.html 为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况，在会计核算上应设置“盈余公积”科目。该科目属所有者权益类科目，贷方登记提取的盈余公积，借方登记用于转增资本（股本）、弥补亏损、发放现金股利等减少的盈余公积，期末余额在贷方，反映盈余公积的结存数。该科目下 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48082.html 记账方法是指根据会计的一定原理和规则，采用统一的货币计量单位，运用一定的记账符号将发生的经济业务记录到账簿中去的方法。 设置会计科目和建立账户就好比在一个风景名胜区按照预先设计的图纸建造的一座旅店内的、为了满足不同层次顾客需要而编了号的房间。而怎样才 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48084.html 为了满足不同使用者对会计信息的不同要求，有必要设置总分类账户和明细分类账户分别对经济业务进行提供总括会计资料的核算和详细会计资料的核算。 总分类账户与明细分类账户之间存在着控制与被控制的密切关系。总分类账户是其所属明细账户资料的综合，对其所属明细账户 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48087.html 为了核算和监督企业资本公积的增减变动，应设置“资本公积”总分类科目。该科目属所有者权益，贷方登记资本公积的增加额，借方登记资本公积的减少额，余额在贷方，表示企业资本公积的实有数额。由于资本公积的形成来源比较复杂，而且不同来源的资本公积，其账务处理有 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48076.html 工作职责与任务 （一）负责公司的成本核算 1.整理各项费用并进行归集和分配； 2.做记账凭证并登账； 3.月末对费用进行核算； 4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。 （二）进行公司的成本分析 1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较； 2.成本分析报告 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48078.html 为了正确地设置和运用账户，就需要从理论上进一步了解和认识各个账户的核算对象、具体结构和用途以及其在整个账户体系中的地位和作用，在此基础上掌握它们在提供核算指标方面的规律性，这就是账户进行分类的意义所在。所谓账户分类是指对账户按性质、核算内容、用途和 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48070.html 小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。 一、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48072.html 资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本，是一种特殊的所有者权益。所有者权益产生于权益性投资，包括创建时的初始投资和经营后的利润积累。资本公积是投资人投人企业资金的另一种形式，是一种准资本或资本的储备形式，因其产权性质、日常管理上的特殊 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48066.html 1.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户， 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48062.html 一、账务处理程序的内容及种类 账务处理程序的内容包括会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法。 目前，我国会计核算的实践中，所采用的账务处理程序主要有四种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48063.html 设置会计科目主要是为了满足使用者的需要。会计对象是能够用货币表现的经济业务，而企业中能够用货币表现的经济业务是大量的、各种各样的，会计如果对其不进行分类，以流水账的形式统一地核算，难以分类提供会计信息，由此提供的信息不能满足使用者的需要。因此按照能 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48057.html 印花税和耕地占用税一样，也属于一次性缴纳的的税种，不存在着与税务机关清算和结算的问题，因此，印花税可以不通过“应交税金”科目核算。企业可设置“管理费用一印花税”科目，核算印花税的上交情况。 对于企业一次购买的印花税票和一次缴纳印花税税额较大时，为了均 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48052.html 企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时，对应付未付款核算的基本账户是：“应付账款”。应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。“应付账款”属于负债类账户，该账户的贷方反映应付账款的实际发生数，借方反映应付账款的实际偿还数；期末余额在贷 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48055.html 社会审计组织的工作内容，取决于社会需求和国家法律、法规的规定，包括法定审计业务和会计咨询、会计服务两大部分。 一、法定审计业务  法定审计业务，是注册会计师依法接受委托，对委托人包括企业、事业单位以及其他经济组织编制的会计报表或特定的事项进行审计鉴证 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48047.html 1、自制半成品核算的基本账户 自制半成品是指经过一定生产过程，已验收入库，尚需继续加工的中间产品。 自制半成品核算的基本账户“自制半成品”。该账户设置“库存半成品”和“委托加工半成品”明细账。前者按自制半成品的类别或品种进行明细核算，后者按加工单位，半 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48048.html 1、产成品核算的基本账户 产成品是指已经完成全部生产过程，可以按合同规定的条件送交定货单位，或者可以作为商品对外销售，经验收入库的产品。 1）“产成品”账户。用以核算产成品的收入、发出和结存，按产成品的种类、品种和规格设明细账。该账户借方登记入库产品的 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48040.html 为了按照经济用途归集生产费用，应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”（或设置“生产成本”总分类账，下设“基本生产成本”、“辅助生产成本”两个明细账户）， “制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”等生产费用总分类账户。 “基本生产成本”账户是为了归集 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48042.html 企业在进行成本计算时，应根据企业生产的特点和管理的要求采用适当的成本核算方法，分别按产品品别、产品批别、或产品步骤设置“基本生产明细账”，并按成本项目设置专栏。 企业辅助生产车间，应按照车间、产品或劳务设置“辅助生产明细账”，并按成本、费用项目设置专 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48034.html 为了准确地反映企业消费税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳消费税的企业，应在“应交税金”账户下增设“应交消费税”明细账户进行会计核算。“应交消费税”明细账户采用三栏式账户记账，借方核算实际缴纳的消费税或待扣的消费税；贷方核算按规定应缴纳的消费税；期 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48036.html 增值税会计科目的设置 为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48030.html （1）外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有中国注册会计师的鉴证报告，经当地税务机关审核同意后，准于列支。 外商投资企 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48022.html 为核算商品存货，一般设置“商品采购”、“库存商品”、“商品差价”、“加工商品”、“出租商品”等账户。 1、“商品采购” 账户 该账户核算国内采购、国外进口商品的采购成本。其借方反映购入商品的金额，贷方反映商品验收入库的金额，余额表示在途商品的采购成本。 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48024.html （一）经营收购应税牲畜的企业 1、计提应缴屠宰税时 借：经营费用 贷：应交税金──应交屠宰税 2、实际缴纳屠宰税时 借：应交税金──应交屠宰税 贷：银行存款或现金 （二）单位自养、自宰、自食应税牲畜 1、计提应缴屠宰税时 借：其他支出 贷：应交税金──应交屠宰税 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48026.html 按现行外商投资企业和外国企业会计制度的规定，企业应在损益类账户中设置“所得税”账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税；同时，企业应在负债类账户“应交税金”下设置“应交所得税”明细账户，核算企业按税法规定计算的应纳所得税税额；企业由于时间性差异 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48019.html 案例：我单位是股份有限公司，在学习新企业所得税申报表中的《销售（营业）收入及其他收入明细表》（简称收入明细表）及《成本费用明细表》（简称成本明细表）时，因这两个报表与原来的报表相比修改幅度较大，遇到了几个问题，恳请专家解答。1.与原报表相比，收入明细 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/jianzhangrumen/20080706/48010.html （一）科目设置 1.“分保业务往来”科目 “分保业务往来”科目核算保险公司之间开展分保业务发生的各种往来款项。该科目属往来性质的科目，借方登记分保业务发生的应收未收款项，贷方登记分保业务发生的应付未付款项，余额如在借方，反映尚未收回的分保账款；如为贷方 2008-07-05 建帐入门 秩名 财软联盟