/html/Account/zhengcefenxi/ 税务知识 / 政策分析 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188295.html 依法治税是依法治国的重要组成部分，是依法征税和依法纳税的统一体，是税收工作的立足点和灵魂所在。要推进依法治税进程，就要以提高税务执法人员素质、完善内部执法监督机制、整顿税收秩序为突破点和着重点，规范税收执法行为，提高依法治税水平，实现税收收入量的增 2008-07-20 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188293.html 按照税法规定，在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人需要缴纳契税，契税一般应当依照成交价格及规定的税率计算税款，税率由省级政府在3%~5%税率的幅度内确定。为了支持企业深化改革，加快建立现代企业制度，税法对企业改组改制制定了一些相应的税收优惠政策 2008-07-16 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188294.html 6月30日，国家税务总局下发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号），其中明确：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第四行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第三项相应修改 2008-07-16 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188291.html 根据新《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。尽管随后出台的相关政策对“合理的工资”也有解释，但由于没有一个量化标准，企业在实际操作中依然感觉有些困惑。就此，中国税网涉税风险研究室专家 2008-07-16 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188292.html 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 [释义] 本条是关于企业实际发生的业务招待费支出的扣除规定。 一、业务招待费扣除的几个考虑因素 原内资企业所得税规定，企业发生的与其 2008-07-16 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188289.html 2007年以来，国际市场二铵价格持续大幅飚升，在短短的一年多时间里FOB价格上涨了近四倍，目前达到1200美元/吨。受此影响，中国二铵出口量急剧增加，2007年出口高达197万吨，是2006年的2.5倍，2008年一季度二铵出口仍有增无减。国内二铵的大量出口，导致国内资源紧缺， 2008-07-10 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188290.html 众所周知，收入和成本费用的确认是确定应纳税所得额的两个最基本方面，而应纳税所得额作为企业所得税的计税依据，则是企业所得税当中的最为基本及最为重要的部分。这点我们可以从其在税法和实施条例中所占的篇幅比例上得到验证。本期我们将重点探讨收入确认的部分。 总 2008-07-16 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188287.html 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 [释义]本条是关于职工福利费支出的扣除规定。 原内资企业所得税规定，职工福利费按照计税工资总额的14％计算扣除。原外资企业所得税规定，企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付 2008-07-10 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188288.html 人力成本支出是企业经营成本的重要组成部分，但在2006会计准则颁布之前，我国对这一重要的概念没有一个整体的明晰的框架，一般仅指工资和福利费，有关会计处理规定也散见于有关文件。新企业会计准则第9号——职工薪酬首次对职工薪酬的定义和内涵进行了系统的规范，本文 2008-07-10 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188284.html 本周车市概述： 6月乘用车市场走势与乘联会相关人员预期相近，厂家销量达到较高水平，同比增长较好。但市场压力较大，终端市场零售稍低于5月，综合5-6月的地震和假期调整等特殊因素，加之环境的严峻变化，乘用车厂家在重压之下走势较稳 2008-07-09 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188285.html 近期，乐亭县博城重型机械有限公司财务经理到县地税局管理分局就税收政策予以咨询。他说由于受县城金融街东延影响，公司要按照政府规划于下半年实施整体搬迁。为支持企业发展，县政府将由财政拨付一定标准的经济补偿。那么，对于企业取得的此类补偿、补贴是否有免征照 2008-07-09 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008072188286.html 《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）已于2008年1月1日起正式实施，实施细则已经于2007年11月28日公布。新企业所得税法及实施细则在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收优惠、征管方式等方面都发生了很大的变化，它不仅会影响企业的税负，甚至 2008-07-09 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650058.html 焦点之一：个人所得税起征点从800元提高到1500元 ［草案条文］将个人所得税法第六条第一项规定的工资、薪金所得的费用减除标准从800元提高到1500元。这实际上是对个人所得税起征点进行了调整。 ［修改背景］我国于1980年开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650060.html 农村税费改革是农村继土地改革、家庭联产承包责任制之后的又一次重大改革。改革后，全国农业税按照7％税率来征收，广东省此次为什么将农业税率定为6％？按照中央规定，可在不超过农业税、农业特产税正税的20％比例内征收农业税附加、农业特产税附加，为什么广东将这两 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650053.html 国家税务总局日前发布的《企业财产损失税前扣除管理办法》，特别规定了企业“资产永久或实质性损害”的判断标准，以保证在新《企业会计制度》下，企业八项资产准备金不得税前扣除的情况中，企业实际发生的资产损失也能够得到及时扣除。国家税务总局有关负责人日前就此 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650055.html 企业工资总额同经济效益挂钩办法是国家对企业工资分配进行调控的重要方式，不仅关系到企业职工工资水平和工资增长，还事关国家、企业和职工个人三者间的利益分配关系，也是调节行业收入分配关系的重要手段。根据企业所得税规定：经有关部门批准实行工资总额与经济效益 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650049.html 就业是民生之本。为进一步做好就业再就业工作，2005年11月4日，国务院发出《关于进一步加强就业再就业工作的通知》（以下简称《通知》），就业再就业新政强势出炉。与2002年《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）相比，就 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650051.html 2005年10月24日，国家税务总局针对《海南省地方税务局关于我省海口紫荆花园合作开发税收问题的请示》作出了批复，即《国家税务总局关于合作建房营业税问题的批复》（国税函[2005]1003号），该文件实际上是再次对“合作建房”的情形进行了界定。 早在国税发[1995]156号 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650045.html 国家税务总局颁布了《车辆购置税征收管理办法》（以下简称〈办法〉），并将从明年1月1日起施行。记者就一些政策热点问题，采访了南宁市国税局车购办的有关负责人。 求学港澳回来可免车购税 据了解，今后市民在缴纳车购税时，实行一车一申报制度。纳税人在申报车购税时 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650047.html 日前，国家税务总局颁布了《车辆购置税征收管理办法》（以下简称《办法》），将从2006年1月1日起施行。《办法》共50条，包括车购税申报程序、免税程序、退税程序、税款征收程序、完税证明的管理程序以及档案资料的管理程序六部分。 新《办法》三大突破免税条件消失重新 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650041.html 《企业会计制度》第五十三条规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650043.html ●新规定的实施以交易过户递件时间为准 据了解，《通知》规定的新税收征收办法，自明年1月1日起开始实施，而二手买卖交易则是以交易过户收件的时间作为标志。也就是说，在今年12月31日前到市房地产交易中心办理二手房买卖交易过户的，都是沿用原来规定。而明年1月1日起 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650037.html 近两年，关于个人所得税改革和物业税的出台的话题始终是大众关注的热点，在百度中敲入“物业税”三个字，可以看到相关的文章多达18万篇。2005年11月底，财政部长金人庆在"2005中国财税论坛“上表示”十一五“税改要推出物业税的讲话，更是把这股热流推向高潮。缘何百姓 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650039.html 《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营单位有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕78号）规定，自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650033.html 山东滨州某汽车销售公司是合伙企业，合伙人是梁某和蔡某。因经营效益不佳两人商定解散公司。2005年10月，该公司向山东滨州市区国税局申请办理注销税务登记时尚欠缴税款1.6万元，于是滨州市区国税局向其下达了催缴税款通知书，限其5日内结清欠缴税款，限期期满后，该公 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650035.html 一、企业所得税的申报期限。 1、预缴所得税的申报期限。企业所得税纳税人应当在月份或季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关保送会计报表和预缴所得税申报表； 2、年度企业所得税的申报期限。企业所得税纳税人应当于年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650029.html 根据税法规定：对在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，按照资源综合利用产品给予即征即退增值税的优惠政策，然而这一政策在执行中却存在诸多矛盾和问题。 （一）在税收优惠政策执行中，防治污 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650031.html 个税改革小步快走，又向前深入了一步。日前，国务院公布了修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《条例》）。新《条例》为配合当前的个税改革，对个税征收中的一些细节进行了修改和重新规定，中央财经大学税法专家刘桓对与百姓密切相关的几个问题 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650024.html 2005年12月，国务院发布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（以下简称《决定》），为了更好地贯彻落实《决定》精神，准确理解《决定》的相关内容，财政部社保司养老保障处负责人日前接受了本报记者的采访。 问：近年来我国养老保险工作取得了哪些主要成绩？ 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650026.html 案例： 无锡某建材有限公司，主要产品为粉煤灰砌块。企业生产耗用原材料：粉煤灰、水泥、石灰、石膏。工艺流程为原材料经处理后按一定的配比搅拌成桨、加热、浇注成型，要求完成切割成品。2005年3月经无锡市资源综合利用认定委员会认定为资源综合利用产品，经测算综合 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650015.html 一、纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。所谓独立经济核算，是指企业或者组织自主从事经济活动，并独立地、完整地进行会计核算。具体地讲，企业所得税的纳税义务人应当具备下列条件：（l）在银行开设结算账户；（2）独立 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650016.html 1月9日，财政部、国家税务总局发布《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》，自发文当日起，有关部门按新标准认定可享受所得税优惠的新办企业。权威人士分析，新标准可有效防止一些企业通过“翻新”手段骗取企业所得税优惠。 根据该《通知》的规定，只 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650010.html 企业所得税法规定了纳税人资产的税务处理，其目的是要通过对资产的分类，区别资本性支出与收益性支出，确定准予扣除的项目和不准扣除的项目，正确计算应纳税所得额。 资产的税务处理，主要是固定资产的计价和折旧、无形资产的计价和摊销及递延资产的扣除。 一、固定资 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650013.html 纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650004.html 随着市场经济的不断完善和现代企业制度的建立，经营主体和投资多元化不断涌现。为适应企业改革的需要，鼓励和促进有正常经营需要的企业投资、合并、分立活动的健康发展，规范和加强对企业投资、合并、分立的资产增值、转移等应税行为的管理，根据《企业所得税暂行条例 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649997.html 企业所得税的税额扣除，是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时，允许企业将其已在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳的所得税税额中扣除。税额扣除，是避免国际间对同一所得重复征税的一项重要措施，它能保证对同一笔所得只征一次税；能比较彻底地消除国际间 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649998.html 《企业所得税暂行条例》对下列纳税人实行税收优惠政策： （一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。 所称民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族自治的自治州、自治县。 （二）法 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070650002.html 一、核算征收应纳税额的计算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝应纳税收人总额－准予扣除项目金额 根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算： ［例1］某企业在一个 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649991.html 海关总署出台《中华人民共和国海关进出口货物查验管理办法》，明确规定了复验与径行开验的情形，指出海关在查验进出口货物时造成被查验货物损坏的，由海关按照相关规定承担赔偿责任。该办法将于2006年2月1日施行。 《办法》所称进出口货物查验，是指海关为确定进出口货 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649993.html 一、征收缴纳方法 企业所得税是按照纳税人每一纳税年度的应纳税所得额和适用税率计算征收的。纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649987.html 一些高档消费品变成必需品消费税就要随之调整 自1994年以来首次普遍调整消费税，是为了与我国升级后的消费结构相适应。山东财政学院教授潘明星这样解释消费税调整的起因。 消费税主要是针对生活非必需品征收的一种双层次特殊调节税，就是在大多数产品普遍征收17%增值税 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649983.html 国务院2006年12月31日发布《 国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定 》（以下简称《决定》），国务院法制办负责人就《决定》的有关问题予以解读。 这位负责人说，党中央、国务院高度重视土地管理和调控。2006年8月31日国务院发布了《 国务院关 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649984.html 据央视国际报道 在改革与建设的实践中，我国建立了三大层次的养老保险体系。第一层次是社会基本养老保险；第二层次是企业补充养老保险，又称企业年金；第三层次是个人储蓄性养老保险。以上三个层次中，第二、三层次因企业经济效益和个人收入不同而有所差别，采用完全积 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649973.html 此次纳税申报表的修订，不仅改变规范了纳税申报表的格式，而且解决了一些税收申报方面的计算口径问题、准确适用税收政策问题，并根据税收政策的变化作了调整。 1、允许扣除的公益救济性捐赠计算基数调整。 允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数由纳税调整前所得调整为纳 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649975.html 如果一个开发项目既建有住宅（含普通住宅、非普通住宅）又建有写字楼或商业用房，甚至一栋楼中就有几种用途不同的商品房，从房地产开发成本核算上讲，通常是以单栋楼为核算对象或者以一个建筑商所承揽的建筑工程为核算对象，这种情况下如何计算土地增值税？ 一、现实情 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649977.html 内容提要:《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》）于2007年1月1日开始实施。为便于公众更好地理解《条例》主要内容和精神，日前国务院法制办、财政部和税务总局负责人接受了中国政府网的采访。 问：《条例》是在怎样背景下制定的？ 答 ：1951年原政务院 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649969.html 国家税务总局制定下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号），规定自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称新申报表）。新的企业所得税纳税申报表与现在执行的企业所得税（以下简称旧申报表）相比，无论在形式还 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649962.html 1月24日上午10时，国新办就06年税收工作和07年税收安排举行发布会，会上国家税务总局局长谢旭人介绍了2006年税收工作情况和2007年税收工作安排等方面情况，并回答记者提问。 当有记者问道：06年的税收增幅是21.9%，大大高于我们国家的GDP增幅，如何看待这两个数字之间 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649963.html 国家税务总局日前发出通知，将进一步加强房地产开发企业土地增值税的清算管理。从2月1日起，符合条件的纳税人应进行土地增值税的清算。业内人士认为，这意味着税总将更严格地向房产企业征收土地增值税，通知一旦被执行，将在一定程度上提高房地产商的成本，不排除房屋 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟 /html/Account/zhengcefenxi/200807/2008070649966.html “一税激起千层浪”。用这句话来形容2007年伊始的房市宏观调控新政——启动土地增值税清算工作在短短几天内所产生的影响，或许并不为过（《每日经济新闻》曾于1月18日作专题报道）。新政产生的税赋成本最终是否被转嫁到购房者身上，助涨房价，无疑是眼下老百姓最关心的 2008-07-05 政策分析 秩名 财软联盟