/html/Account/shuiwuchangshi/ 税务知识 / 税务常识 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008072188131.html 1、罗湖区王小姐来电咨询：我公司上年度亏损，本年累计盈利，请问：在季度申报时，能否先弥补亏损再缴纳企业所得税？ 地税局陈小姐回答：王小姐，您好。根据规定，季度预缴所得税时，可以先弥补以前年度的亏损。《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申 2008-07-16 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008072188129.html 税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有以下3点： 1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政 2008-07-15 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008072188130.html 纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。 各种税都明确规定了税款的交纳期限。 纳税期限也是税收固定性特征的重要体现现代税收制度在确定纳税期限时一般有以下的考虑： ① 根据各行业生产经营的不同特点和不同征税对象决定纳税期限。如农业税，考虑到农业的收获季 2008-07-15 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008072188128.html 某公司组织员工公费旅游，作为一种营销业绩的奖励，但这些员工下月的工资中已经由公司代扣了本次旅游应缴的个人所得税。参加旅游的员工很是不解，明明是公司组织的奖励性质的旅游活动，为什么还要由员工来缴个人所得税？ 根据我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商 2008-07-13 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646741.html 笔者到某酒厂进行纳税检查，发现该酒厂04年有笔三年前的应付账款用白酒抵偿了部分款项，余款5.6万元转入资本公积，在计算所得税时，没有纳入应纳税所得额计征企业所得税。为此，按税法规定对该酒厂少缴的企业所得税以偷税进行处理。该厂会计非常不理解，认为重组所得， 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646743.html 问： 汽车维修公司，一个月维修上千台车，如果每台车，都开发票我们将要买40-50本发票，这样工作量很大，是否客人不要发票就不开，或者将所有不要票的收入汇总开成一张。 答： 您按规定，从事生产经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，必须按规定逐笔开具发票 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646738.html 一、权责发生制原则 权责发生制原则即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 二、配比原则 配比原则即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 （摘自《企业所得税税前扣除办 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646739.html 1、《企业所得税年度纳税申报表》分为主表及附表。纳税人请务必按照要求填写主表及附表，填报数据要真实、准确、逻辑关系无误、表与表之间制约关系正确，并保证填报数据的完整，无数据的项目填“0”，不得漏项。 附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646734.html 一、残疾人就业保障金 纳税人根据各 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646736.html 一、成本 （一）成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 （二）纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646729.html 一、税前扣除财产损失的审批 企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646732.html 一、计税工资 （一）计税工资的范围 1.计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资，浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。 （摘自《企业所得税暂行条例实施细则》第十一条） 2.企业的一切工资性支出，包括企业列入 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646727.html 一、资本性支出 资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。这里所说的对外投资的支出，包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资，包括购买、股票等长期投资和短期投资。 （摘自《企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条） 二 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646721.html 1.纳税调整金额的计算：企业应在当期利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额。 2.计算当 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646723.html 1.纳税调整金额的计算因会计制度及相关准则与税法规定就捐赠资产应计入损益的金额不同而产生的差异为永久性差异，无论是按应付税款法还是按纳税影响会计法核算所得税的企业，均应按照当期应交的所得税确认为当期的所得税费用。企业在计算捐赠当期的应纳税所得额时，应 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646725.html 1、企业自查“其他应付款-应付工会经费”账户的借方发生额及原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡没有在记账凭证后附此证明的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除； 2、核实按税法规定（工资总额的2%）应提的工会经费数额，与“ 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646717.html 1、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 2、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《 中华人民共和国税收征收管理法 》（以下简称《征管法》）第六十三 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646720.html 自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入的25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。（国税发[2005]21号） 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646715.html 一、各地主管税务机关要严格按照“征管法”第三十五条和《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）规定的范围，掌握实行核定征收企业所得税的标准，不得违规扩大核定征收范围。要坚决杜绝不论是否符合查账征收条件，对销售 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646713.html 1、对政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。新办文化企业，是指2004年1月1日以后登记注册，从无到有设立的文化企业。原有文化企业分立、改组、转产、合并、更名等形成的文化企业，都不能视为新办文化企业。 2、试点文化集团的核心企业对 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646711.html 1、对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后， 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646707.html 根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末，企业应认真进行所得税汇算清缴。 企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴、应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646704.html 以下税收优惠政策到期（2004年12月31日）停止执行： 1、《财政部国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》（财税字[2000]38号） 2、《国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知》（国税函[2004]42号） 3、《财政部国家 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646701.html 问： 最近，按当地国税局要求，我外贸公司对增值税纳税情况进行自查自纠。我们发现有一批柳编工艺品早在2005年4月10日就出口到东南亚，但至今尚未向主管税务机关申报出口退税。当地国税部门进入企业开展纳税稽查时，要求我公司按内销货物进行申报纳税，而公司财务人员 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646703.html 问： 我发现手中的发票有的是国税发票，有的是地税发票，2种发票怎么区别呀？ 答： 经向有关部门咨询，市民日常生活中能遇到的发票有两种：国税发票和地税发票。购买有形商品时所得到的通常是国税发票，如商场购物发票；购买的是无形的服务时，得到的通常是地税发票， 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646697.html 近日，地税务机关在对企业进行纳税辅导时发现，有个别公司一直无租使用其他企业（个人）的房产，且纳税人认为该房产产权不属于公司，没有计入固定资产，也未提取折旧费，因此不用缴纳房产税。 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》有关规定，“个人所有非营业用的房产 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646699.html 2005年8月16日，我公司与武汉一家商场签订了一份合同，由武汉这家商场为我公司代销西服5000件，总价款250万元。我公司于2005年8月20日，将5000件合同约定款式的西服送到武汉的这家商 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646693.html 出口货物有哪些单证要备案 按照国家税务总局发布《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）的规定，自2006年1月1日起，对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。要求出口企业自营或委托出口属于退（免 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646695.html 美容院的业务主要包括两部分：一方面为顾客提供美容服务，当然在提供美容服务的同时也会附带销售一些护肤品，另一个方面还单独对外销售护肤品。 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646687.html （一）税负痛苦指数不能准确衡量名义税负的高低 税负痛苦指数的得分是以各地区最高边际税率计算的，被选用的各税种最高边际税率加总的结果就是税负痛苦指数。如《福布斯》推出的税负痛苦指数即是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646689.html 《福布斯》中文版在2005年7月刊上以封面标题形式发表特别报道：2005税负痛苦指数（TaxMiseryIndex），标题为“税务世界：扁平并快乐着”，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人才的最 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646691.html 某鞋厂2005年3月委托上海某公司代销旅游鞋780双，分别于2005年5月12日和8月17日收到上海公司寄来的200双和320双的代销清单及货款2.4万元和3.84万元，该鞋厂均于收到代销清单的当天作出销售实现的账务处理。而对剩余的260双鞋，因一直未能收到上海公司的代销清单，故一 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646684.html 在中国出口产品在国外被控倾销时，国内相似产品的生产者和出口企业（下称应诉企业）可以采取如下步骤积极应诉： 1、 及时应诉 在国外反倾销调查机构发出立案调查通知后，应及时报名应诉，快速作出反应。 2、 聘请律师 尽快聘请通晓反倾销所在国的有关法律、反倾销实践 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646685.html 1、税收的种类 （1）增值税。从事商业经营的个体户通常按照其销售额4%的征收率缴纳增值税；从事工业生产的，征收税率为6%. （2）消费税。从事薯类白酒、鞭炮生产的个体户应当按其销售额纳15%的消费税。 （3）营业税。从事服务业的个体户应当按照其营业收入缴纳5%的营业 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646680.html 我国产业界对进口倾销产品提出申诉时，可以按以下步骤进行反倾销申诉工作： 1、 凡代表设立于中华人民共和国境内的生产与进口产品相似的产品的国内产业的自然人、法人、非法人团体或其他机构（以下称申诉人），均可向商务部提出反倾销调查的书面申请。但申诉人所代表的 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646681.html 作为WTO一揽子文件之一的“关于执行关贸总协定第6条的协定（1994）”，对反倾销调查程序做出了详细的规定。根据WTO的有关原则，凡成员方制定反倾销法律或者采取反倾销调查行动，都必须与该文件保持一致。 反倾销调查程序包括申诉、立案、调查、裁决、复审等阶段。 1、 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646676.html 目前，我国是世界上遭受反倾销调查最多的国家。在遭受调查的企业中，多数为民营企业。由于各种原因，很多民营企业在遇到反倾销调查时不知所措，不知如何应对。其实，企业积极应诉，沉着应对，采取有效策略，是能够取得理想的结果的。 在应对国外反倾销调查时，民营企业 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646677.html 2001年中国加入了世界贸易组织，这是世界经济史上的一件大事。世界贸易组织绝大部分成员是市场经济国家，世界贸易组织运作遵循着市场经济规则。但中国在参与世界范围的贸易中，在国外对华反倾销中被视为“非市场经济国家”（Non-Market Economy Country缩写为NMC）。事 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646672.html 偷税是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。对偷税者，税务机关除令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款5倍以下的罚款；对于偷税数额占应纳税数额的10％以上并且数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，税务机关应移送司法 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646674.html 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 相同点： 即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 不同点： 即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646666.html 亦称“滑准关税”或“伸缩关税”。滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率的一种关税。滑动关税一般分为滑动进口税和滑动出口税。滑动进口税是对某些输入商品，根据输入国同类商品国内市场价格高低确定其关税税率的高低。国内市场价格低时，提高其进口税 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646668.html 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。海关法根据短征关税的原因，将海关征收原短征关税的行为分为补征和追征两种。 由于纳税人违反海关规 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646670.html 包括跨国纳税人取得的跨国收益、所得和跨国一般财产价值。国际税收涉及的课税客体是跨国的征税对象。一种税就其征税对象是否同具体的课征目的物直接相联系，可以被区分为对物税和对人税。对物税包括以流转中的具体商品为征税对象的流转税和以具体存在的特定财产为征税 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646662.html 优惠税率是相对普通税率而言的。优惠关税是对特定的受惠国给予优惠待遇，使用的税率低于普通税率。优惠关税通常是互惠的，即协定对方优惠关税待遇，如协定优惠关税和最惠国待遇关税，前者是指一国可根据其与别国的协定，在税则中列出针对不同国家的、差别的两栏或多栏 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646664.html 亦称“实际关税”。“名义关税”的对称。有效关税是指在市场竞争中，通过对进口商品征税，实现对本国同类产品的实际保护程度。随着发达国家深加工产品生产的迅速发展，国际市场竞争激烈，只对最终产品使用（名义）税率的保护理论已嫌不足，因为它未重视对中间投入品征 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646657.html 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，有下列情况之一的，减征或者免征资源税。 （1）开采原油过程中用于加热，修井的原油，免税。 （2）纳税人因开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646659.html 税法规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 1.广告费扣除限额的基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括投资收益、补贴收入和营业外收入。 2.纳税人申报扣 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646661.html 依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收措施或特殊调节手段。减税是对应征税款减少征收一部分。免税是对某些情况全部免除其税收负担。减税免税是贯彻税收负担政策的重要方面。任何税收制度都毫不例外地包括减税免税的内容。这是因为税收形式特征 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646650.html 所谓代销，是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的经营活动。掌握代销货物的关键，是受托方以委托方的名义，从事销售委托方的货物的活动，对代销货物发生的质量问题以及法律责任，都由委托方负责。代销货物有以下三个特点：代销的货物其所有权属于 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟 /html/Account/shuiwuchangshi/200807/2008070646652.html （1）伴生矿 伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额时，以作为主产品的元素成分开采为目的，作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应 2008-07-05 税务常识 秩名 财软联盟