/html/AccTashiwu/Addtax/ 财税实务 / 增值税会计 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008072188095.html 某建筑机械厂会计小王最近遇到了一个难题，该厂系增值税一般纳税人，今年初试制一台新型建筑用机械设备，制造成本300000元，已结转完工产品成本，但无同类产品销售价格。因为生产的单台设备成本价格较高，产品难以出售，所以采取出租方式收回成本。设备出租一天，收租 2008-07-16 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008072188096.html 咨询描述： 近来，我们碰到这种情况。客户的发票已经开好，等到客户收到货后，发现一些不合格，要扣货款，应让客户给我们开什么样的证明，我方才能合理入账。谢谢 解答内容： 开给客户的发票是专用发票还是普通发票，如果是专用发票，购货方提供《开具红字增值税专用发 2008-07-18 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008072188093.html 咨询描述： 小规模纳税核定征收1000元从几月开始，是不是不用作帐了，每月从帐户里扣款 解答内容： 贵公司具体纳税的金额需要主管税务机关根据贵公司的具体经营情况予以确定，如果核定金额有所调整，税务机关会告知调整的时间。对于帐务处理问题，在税收法规中未作规定 2008-07-09 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008072188094.html 咨询描述： 福利企业增值税退税如何进行会计处理 解答内容： 收到退税款后： 借：银行存款 贷：营业外收入 河南国税 2008-07-09 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645928.html 一、科目设置 按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645926.html 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对此作了进一步解释，条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失， 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645927.html 按照《增值税暂行条例》第八条规定，准予从销项税额抵扣的进项税额，包括以下四种情形：（1）取得增值税专用发票。（2）进口货物取得海关开具的完税凭证。（3）取得收购凭证或普通发票。（4）取得运费结算单据。 1、增值税专用发票 一般纳税人从小规模纳税人处购进货物 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645923.html 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是：当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是：免抵退税额＝出 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645924.html 国税稽查局通知我们，我单位的一张增值税专用发票是虚开，税务部门要求对已抵扣税款作进项转出处理，并要加收滞纳金。请问，这样做对吗？ 答：近期，国家税务总局出台法规对纳税人善意取得虚开专用发票已抵扣税款的处理办法作了调整。《国家税务总局关于纳税人善意取得 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645925.html 案例：某超市与南方海产品经销公司（简称南方公司）有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司很快就会将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2007年1月30日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2月1日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645922.html 一般情况下，新准则与税法对增值税的确认基本是一致的，在特殊情况下，由于会计与税法基于不同的目的和原则，税法上对增值税的确认宽泛于新准则的确认范围， 一、税法上对增值税收入的时限规定 根据增值税暂行条例的有关规定：销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645920.html 问：超过认证期增值发票，能红字冲回吗？ 答：根据《增值税专用发票使用规定》：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可凭主管税务机关出具的“开具红字专用发票通知单”开具红字专用发票 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645921.html 来料加工是指由委托方提供原料，受托方按其规定的花色品种、数量进行加工，并向对方收取约定的加工费用。本文所述“来料加工”均为内销方式，这种经营方式下会计处理一般有两种，分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法。 【例】甲纺织品公司为乙公司加工40支棉纱， 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645918.html 问：我单位800元买了一台验钞机，使用年限超过一年，是可以列入固定资产还是必须列入固定资产？ 答：新企业所得税法规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645919.html 问：福利企业所退增值税应该怎样进行帐务处理？是计入补贴收入吗？ 答：根据财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税[2007]92号）规定：福利企业按规定取得的增值税退税或营业税减税收入，可免征企业所得税。是否计入补贴收入科目，请咨询会计管 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645917.html 咨询问题：我是注册的有限责任公司，经营范围是：计算机应用服务；计算机及耗材、通讯器材、家用电子产品零售……我给一个政府单位做了网络工程，内容包括防静电地板安装、防盗门安装、防雷接地工程、UPS电源设备及配电、局域网综合布线。 请问：1、我给用户怎样开发票 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645914.html 咨询描述： 企业将自己加工的产品用于在建工程，旧税法规定视同销售，新税法没有体现，请问是否还视同销售？比如将生产的水泥用于建设生产车间。 解答内容： 您好：依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第223号）：第四条 单位或个体经营者的下 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645915.html 咨询描述： 我单位的一部分原材料因为没有支付给供货商货款，供货商不给我们开发票，我们只好估价入账，成本也是按估价入账的单位成本进的，请问所得税汇算的时候，我们这一部分估价入账的原材料的成本可不可以所得税前扣除。假如不可以，那在所得税汇算结束前我们取得 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645916.html 问题咨询：用于固定资产维修的购进材料能否抵扣进项税额？ 答复：固定资产修理支出取得的进项税发票，可以抵扣，固定资产改良支出，应当资本化，其取得的进项税发票，不得抵扣。增值税政策中对维修与改良没有划分标准。通常是参照所得税法中的标准。《企业所得税税前扣 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645912.html 咨询内容： 生产企业自营出口产品时，按照出口金额 借：应收账款 贷：主营业务收入 是否同时按照 出口金额×（征税率－退税率）计算的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费－应缴增值税（出口退税） 答复： 按《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》（财会 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645913.html 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645910.html 问题：软件企业在收到即征即退的增值税税款时，帐务上该如何处理？ 回复：根据财政部《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》【财会字[1995]006号】规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645911.html 问题内容： 我司是新办外商投资生产型企业，贸易方式为进料加工及进料深加工（见图示）。 进口料件（进料加工，手册A）→初级产品甲→深加工成产品乙（手册B）→出口。 在深加工成产品乙领用初级产品甲时（即手册A转手册B时），海关形成形势报关出口报关单和进口报关单 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645909.html 咨询描述： 企业销售形式满足什么条件，才能认定为“赊销和分期收款”销售形式。 解答内容： 您好，赊销和分期收款销售形式的确定不属于税务局业务范围，税收只是对赊销和分期收款销售纳税义务发生时间进行规定。所以，我们认为您企业应按照合同约定和实际销售业务来确 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645907.html 提问内容： 请问一下，出口的货物已经取得退税的。但是，客户用了一段时间出现质量问题，要求我公司给予折让的，我公司应该如何处理出口退税的问题？谢谢指导！ 答复： 你好，对此没有规定，一般而言，只要外管部门给予核销，对退税没有影响。 江苏国税网 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645908.html 咨询描述： 汽车销售企业，因市 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645906.html 问题内容： 我工厂是一家石材厂，于2006年10月份开始做荒料进料加工，我们只加工费开票，由于当时贸易公司传开票资料时开票的税率是写6%，所以我工厂就以6%的税率开具发票至今，期间无论是贸易公司方的国税还是我方国税都没提出有问题，于11月19日我工厂去国税局购买发 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645904.html 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200807/2008070645905.html 问题内容： 我司有批钢板来料加工产品出口，加工费约300万日圆，已出口到日本，客户发现质量大部分不符合要求，并经过有关部门鉴定确实不能使用，但考虑到退货成本太高，经双方同意减半收汇．我司把具体情况具体困难向外汇管理局汇报并取得同意减半收汇，但对税务部门 2008-07-05 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517142.html 一、工业企业销项税额的会计处理 工业企业增值税销项税额的会计处理所涉及的会计账户主要有：“主营业务收入”，“分期收款发出商品”、“应交税金--应交增值税 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517143.html 三、增值税查补税款的会计处理 （一）查补偷税应纳税额的确定 增值税一般纳税人不报、少报销项税额或多报进项税额，均影响增值税的缴纳，是偷税行为。其偷税数 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517141.html 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517138.html 商业企业销项税额的会计处理 （一）商品销售的销项税额的会计处理 1.直接收款方式销售商品的销项税额的会计处理。 直接收款方式销售商品，一般采用“提货制”或 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517139.html （五）包装物销售及没收押金的销项税额的会计处理 1.包装物销售的销项税额的会计处理。 （1）随同产品销售并单独计价的包装物。 按税法的规定，应作为销售计算 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517140.html 4.企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计处理。 存货投资并非销售业务，而是一种资产转变成另一种资产的经济业务，不改变所有者权益。但这 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517136.html 3.以物换物的销项税额的会计处理。 对企业之间（工业企业之间、商业企业之间、工商企业之间）发生的以物换物业务，即财务会计中的非货币性交易，除应分别视为购 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517137.html 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517135.html 一、增值税的特点和优点 针对传统流转税重复征税的缺点，在第一次世界大战后，人们就开始研究如何改造传统的流转税。1954年，法国政府率先推行增值税，此后欧共 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517132.html 四、增值税的税率、征收率 （一）增值税税率 一般纳税人销售或进口适用低税率（13％）以外的货物及提供加工、修理修配劳务，税率为17％。 纳税人销售或者进口下 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517133.html 三、增值税的纳税范围 （一）纳税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，部属增值税的缴纳范围。货物是指有形动产， 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517134.html 二、增值税的纳税人及其分类 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税义务人，包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 1.单位 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517131.html 六、增值税的进项税额 （一）进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额，称为进项税额。进项税额实际上是购货方支付给销货方的税额 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517129.html 九、增值税纳税义务的确认、纳税期限、纳税地点 （一）纳税义务的确认 税务会计一般也按权责发生制原则确认纳税人增值税纳税义务的发生。在具体确认时，应针对 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517130.html 七、增值税的减免 我国现行增值税，对一般纳税人，根据其经营范围，分两档税率，但没有减征增值税，只有免征和某些优惠政策。 （一）增值税的免征 免税是指对货 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517126.html 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 一、会计账户的设置 （一）一般纳税人增值税核算的会计账户 我国增值税严格实行“价外计税”的办法，即以不含增值税 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517127.html （四）增值税专用发票开具要求 专用发票必须按下列要求开具： 1.字迹清楚。 2.不得涂改。 如填写错误，应另行开具增值税专用发票，并在误填的增值税专用发票上 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517128.html 一、增值税专用发票及其内容 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517125.html （三）外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理 企业购入材料验收入库时，可能会发现短缺或毁损，其损失额无论是何种原因所致，都应包括短缺或毁损材料的价款及其 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517122.html 四、商业企业进项税额的会计处理 （一）商品批发企业进项税额的会计处理 商品批发企业增值税进项税额的会计处理，主要涉及“物资采购”、“库存商品”和“应交 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/Addtax/200705/2007052517123.html （八）委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理 委托加工材料、提供应税劳务的单位，如为一般纳税人，应使用增值税专用发票，分别注明加工、修理修配的成 2007-05-25 增值税会计 秩名 财软联盟