/html/AccTashiwu/ysds/ 财税实务 / 企业所得税会计 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188109.html 提问内容： 你好，我司係台灣之會計師事務所，因有客戶之國內子公司因資金緊張無法解決三角債之問題，擬將境內公司2007年12月31日以前所產生之未分配利潤，以利潤分配的方式將境內公司之應收人民幣貨款，分配予境外之母公司，請問是否有任何稅務及外匯管理上的問題. 答 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188108.html 咨询描述： 我单位房产所占用的土地原为划拨性质，现缴纳土地出让金100万元，请问该土地出让金应并入固定资产原值计提折旧还是按无形资产摊销？ 解答内容： 应当按无形资产摊销。 河南国税 2008-07-18 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188105.html 问题： 我们单位是工效挂钩单位，想问一个如果超工资额的话，怎样进行纳税调整？进行纳税调整时所提各种险费也需要进行纳税调整吗？别外相关的文件也能告诉我们吗？ 答复： 2007年度汇算清缴中，工效挂钩企业应按规定计算税前允许扣除工资总额，对本年已实际支付的工资 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188106.html 咨询描述： 请问新办企业开办费如何处理？ 解答内容： 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。贵单 2008-07-18 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188107.html 咨询描述： 我公司为一家集团公司的下属单位，每年需要给其缴纳一定的承包金，他们是否应该给我们开具发票，是增值税专用发票还是普通发票。但目前的情况是其只给我们开具收据，并无发票，我方该如何处理缴纳的承包金？谢谢！ 解答内容： 您公司上缴集团公司的承包金可 2008-07-18 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188103.html 问题： 企业接受捐赠的收入，以什么日期确认收入的实现？ 回复： 企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 北京地税 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188104.html 咨询描述： 请问电费通知单可以入账吗？ 解答内容： 《征管法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。由于电费通知单不是合法、有效凭证，不能凭电费通知单入账。 河 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188100.html 提问内容： 我们公司一共花费了5万元钱，请客户出去旅游。我想请问一下，这部分费用能做在业务招待费中吗，还是业务宣传费。 答复： 你好，与应税收入无关的费用不能税前扣除。 江苏国税 2008-07-09 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188101.html 问题： 计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的哪些作为长期待摊费用，可以按照规定摊销的支出扣除？ 回复： 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188102.html 咨询： 请教个问题，请问员工平时出差的餐费入账是入到差旅费还是只能入到业务招待费？要如何区分？谢谢。 答复内容： 根据国税发〔1999〕209号文规定：差旅费是指事务所工作人员因公出差费用，业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用，参照旅游、饮食 2008-07-15 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188098.html 提问内容： 我在7月2日向您咨询过关于国税发 [1994] 209号 文件理解的问题您的回复是：209号文件对享受过渡性政策的生产性外商投资企业有效；关于文件中所说的“生产性业务收入”是指从事的生产性业务范围内的收入，对处置企业的土地使用权不属生产性业务收入。 209号 2008-07-09 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008072188099.html 提问内容： 公司借个人的款项怎么入公司的账，税法有规定吗？ 答复： 正常做借款处理。 江苏国税网 2008-07-09 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646007.html 根据《条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％ 根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646004.html 本文根据有关规定，对所得税缴纳的实务会计处理作一介绍。 一、企业预缴所得税会计处理 根据现行的税收政策，不论内资企业所得税，还是外资企业所得税，其税率均是按年设计，但为了保证国家的财政支出，纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税。内资企业可按 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646005.html 问：我们是连锁超市，超市里的一块空地租给乙方，签订了一年的合同。合同规定租金半年一付，全年租金是50万元。乙方在2005年12月付了第一期租金25万元，我们也向其开具了25万元的场租费发票。请问，我们收到的25万元租金是在2005年12月全部入其他业务收入，还是要分月 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646006.html 1970-01-01 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646002.html “我们企业准备与另一家企业通过合并的方式进行重组，该项业务如何进行所得税处理？”近日，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线接到企业的咨询电话，坐席员结合相关政策，讲解了合并重组业务的政策规定，举例分析了该业务的所得税处理。 企业合并是指被合并企业（指 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646003.html 一、基本要求 《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入， 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645999.html 税务会计的调整核算是指税务会计将按会计标准（包括会计准则和会计制度）核算得出的财务会计中的利润总额、会计收入、应交税金调整为按税法的规定核算的税务会计中的应纳税所得额、应税收入和应纳税额的过程。 首先必须指出的是，本文研究的税务会计调整核算具有一定的 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646000.html 在会计处理上，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070646001.html 坏账准备的财务处理及纳税调整 会计处理，2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定：一般企业坏账准备的计提范围是应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项，计提范围比旧准则有所扩大。计提时，应借“资产 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645997.html 一、保险保障基金简介 按照国家有关规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当按照保险监督管理机构的规定提存保险保障基金，保险保障基金由中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）集中管理，统筹使用，中国保监会设立保险保障基金专门 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645998.html 有位朋友近日在笔者主持的某论坛上，提出这样的问题：“新建基建工程已完工投入使用，由于尚未办理工程决算（未取得结算发票），财务制度规定已完工投入使用的固定资产未决算前可估价列入固定资产并计提固定资产折旧。那么，估价入账的固定资产折旧，税法允许所得税前 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645994.html 基本概念 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645995.html 一、资产减值及其认定 在会计处理上，资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。其资产包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。企业应当在资产负债表日判断资产是否 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645996.html 一、概念的界定 会计准则上的销售商品收入，包括企业销售本企业生产的商品和为转售而购进的商品取得的收入。如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等；企业销售的其他存货，如原材料、包装物等，也视同企业的商品。 根据《企业所得税法》第六条规定，会计准则规定 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645992.html 提问内容：我公司支付货款利息，给予对方，对方只开了张收据，请问可否作为支出凭证2008-4-14 10：49：04 答复：你好，不可以。 江苏国税网 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645993.html 一、基本概念 股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645989.html 问题：07年企业所得税申报表中，我企业经营亏损1亿元，不需补税的投资收益2亿元，那么，应纳税所得额为什么不是——1亿元，而是0？ 答复：根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发［1999］34号）的规定，如果一个企业既有应税项目，又有免税 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645990.html 咨询问题：所得税中财务软件如何摊销？ 答复：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645991.html 咨询问题：根据新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。” 如何理解上述扣除标准？请根据我提出的两个具体实例给以解答。 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645987.html 咨询问题：《企业财务通则》实施后，规定国有企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。请问在企业所得税方面应付福利费还能按工资总额的确14%计算扣除吗 答复：根据国税函〔2008〕264号文规定：2007年度的企业职工福利费，仍 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645988.html 问题：向您请教几个问题： 1、2007年我公司对投资子公司采用权益法核算会计上有投资收益，并未取得款项子公司也未进行分配.在汇算清缴附表三填表说明中指出这种情况产生的投资收益是不在此表反映，请教您权益法核算产生的投资收益在汇算清缴时应该怎样填列？ 2、2007年 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645984.html 问题： 工业企业厂区内的道路维修费应分几年摊销？ 答复： 你单位的道路维修费的扣除应按照《企业所得税税前扣除办法》第三十一条规定执行：即纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645985.html 问题： 我公司有一机器设备，预计使用年限8年，现已使用5年，原值80000元。由于破损严重，需修复，金额45000元。请问：这部分修理费计入固定资产原值后，折旧如何计算？ 答复： 根据《企业所得税税前扣除办法》第三十一条规定：你单位的固定资产修理应视为固定资产改良 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645986.html 咨询问题：现在出口汇率变化这么大，企业在做出口退税表格时应参考哪个汇率在哪个网站上能够查到 答复： 根据现行规定，生产企业计算出口货物免、抵、退税的出口汇率可以当月的第一天银行公布的汇率（一般是中间价）为基准，详情请向当地主管税务部门咨询。 福建国税 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645982.html 咨询描述： 你好！我想咨询2007年年度利润表中的上期金额数是填11月份的数还是填2006年12月底的累计数 解答内容： 您好：根据会计准则的规定，应填写2006年底累计数。 洛阳市国家税务局 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645983.html 咨询描述： 我公司2007年固定资产折旧按照会计制度计提了2万元（年限为30年），税法规定的最低年限为20年，那么我公司是否可以按照20年为标准计算一个折旧额作为税法允许扣除额（假设这个折旧额为1.5万元），把0.5万元的差额作应纳税所得额的调减额？ 解答内容： 您好 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645980.html 问题： 我司通过融资租赁方式租入轮船一辆，租赁期为20年，税法规定最低折旧年限为10年，我司能否按10年计提折旧，并在所得税前扣除。急，谢谢！ 回答： 可以10年计提折旧，并在所得税前扣除。 福建国税 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645981.html 咨询描述： 三金费用的扣除 个人按比例缴纳的三金费用公司是否可以税前扣除？ 解答内容： 您好：根据《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。 安阳市国家税务局 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645978.html 《企业所得税法》及其实施条例施行后，外商投资企业和外国企业原来执行的再投资退税、特许权使用费免税和定期减免税等税收优惠政策面临取消。日前，国家税务总局下发《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645979.html 咨询内容： 企业为提升形象，2007年购买了一张名贵字画作为会议室的装饰品，是否可以作为固定资产计提折旧？ 回复内容： 企业购入的与企业生产经营无关的名贵字画等装饰品，不得作为生产经营用固定资产计提折旧，在税务处理上，应作为长期投资－其他投资处理，在转让时 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645973.html 提问内容： 某外商独资生产企业，其投资者是境外二家外国企业，成立于2000年，2002年起享受二免三减半，2007年底基中一投资者将其股权全部转移给境外另一投资者。请问，对该外国企业转让股东是否应征所得税？如果该外国股东将其股权转移给境内企业呢？ 国际处信箱税官 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645974.html 根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算，该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645975.html 提问内容： 请问出口加工区的外资企业07年按15%的优惠税率，08年所得税率是18%（国发2007[39号]）还是25%。谢谢。 国际处信箱税官答复： 您好，贵公司如果是设立在在苏州工业园区设立的生产性外商投资企业，如果不是符合国务院关于上海外高桥、天津港、深圳福田、深圳 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645976.html 提问内容： 外资企业计提并缴纳的年金可以税前扣除吗2008-4-24 15：28：36 国际处信箱税官答复： 您好，企业年金即补充养老保险，是我国养老保险制度改革体系中的重要组成部分。它与基本养老以及个人的商业养老保险共同构成养老保障的三大支柱，在08年之前，外资企业提 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645977.html 咨询内容： 2007年度，企业职工劳动保护费中的服装费支出的标准是多少？ 回复内容： 根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件精神，纳税人实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。 2007年度，属于企业职工劳动保护费范围的服装支出可以按实际发生额在 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645969.html 问题： 外商投资企业如何计提坏帐准备？ 回复： 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十五条第一款和国家税务总局《关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发[2003]127号）的有关规定，从事信 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645970.html 提问内容： 我司作为一家外商投资企业，2003年投资时，政府为鼓励投资，在以出让形式转让一批土地使用权后，又配送（无偿）给我司一批土地，由于当时配送时没有价值入账，现我司想评估后入账再转让，请教税官，评估入账的价值，是否能作为我司转让土地使用权的成本。 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/ysds/200807/2008070645971.html 咨询问题： 我司为外资公司清算期2007年12月1日至2008年4月1日1、清算期资产可变现净值为资产总额5181846.91元，其中： 货币资金83029.73元 应收帐款144607.11元 其他应收款4512113.39元 预付帐款442096.68元 负债总额375309.40元，其中： 应付账款7254.8元 预收账款65 2008-07-05 企业所得税会计 秩名 财软联盟