/html/AccTashiwu/gsds/ 财税实务 / 个人所得税会计 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/AccTashiwu/gsds/200807/2008070646008.html 问题： 我每月工资2000元，有劳动保险，扣除劳动保险后大约是1800元左右，我要交纳个人所得税的部分是多少？ 答复：工资薪金所得是将一个月内取得的与任职受雇有关的收入加在一起，扣除个人按规定的标准和比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金 2008-07-05 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200807/2008070646009.html “第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”。在我国，“第13个月工资”在很多效益好的企业中普遍存在。它是跟国际接轨的一种方式。在国外，因为有圣诞节，国外企业会在年底给员工多发一个月工资，这就是“第13个月工资”的由来。不同的是，有的企业会在签订用人 2008-07-05 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517634.html “第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”。在我国，“第13个月工资”在很多效益好的企业中普遍存在。它是跟国际接轨的一种方式。在国外，因为有圣诞节 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517632.html （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517633.html 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517631.html 企业替职工负担个人所得税，一般有两种情况：一是按事先合同约定，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担，这种情况通常是企业的自愿行为；二是因企业未履 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517628.html 问： 我公司2006年初以10%的年利率向职工兑付了上年度集资款2800万元的利息280万元，并按照“利息、股息、红利所得”适用税率20%，全额扣缴个人所得税56万元。 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517629.html 个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517630.html 一、会计处理 对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法，目前有三种观点，即：计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。 第 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517627.html 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一种是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务，另一种是企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下： 一、 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517624.html 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下： 第一， 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517625.html 近来，为了改善企业的经营管理，提高企业经营绩效，许多外资企业和内资企业都开始试行高级经理股票期权制度。那么什么是经理股票期权？经理股票期权是否应作相 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517626.html 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517623.html （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517621.html 近年来，个人所得税征收日普及，然而，个人所得税会计核算不规范、不合理的现象也较为突出。本文就以下三种情况个人所得税的会计核算谈点看法。 一、个体工商户 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517622.html 住房货币化后，单位给个人出资购房，当然个人也出资一小部分，个人接受单位出资，是否要交个人所得税？如果要交，则难显公平，因为住房货币化前，社会中大部分 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517619.html （一）应纳税款的计算 税法规定对个体工商业户的生产经营所得的应纳所得税额是按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补。 1、月份预缴所得税的计算 在月份 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517620.html （一）通常情况下应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税款，按月计征，适用九级超额累进税率。计算公式为： 当月应纳所得税额＝当月应纳税所得额适用税率－速算 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517618.html （一）应纳税额的计算 1、年终一次取得收入的应纳税额计算 全年应纳税额＝全年应纳税所得额适用税率－速算扣除数 2、纳税年度分次取得收入的应纳税额计算 对企 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517615.html 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517616.html （一）为了鼓励文化科学事业的发展，国家对稿酬所得的征税给予了一定的优惠照顾。即按税法规定计算出应纳税额后，可按应纳税额减征30％。稿酬所得应纳税额＝应 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517617.html （一）应纳税额的计算 1、一般情况下的计算 纳税人每次取得的劳务报酬所得，其应纳税所得额在20000元以下的，按下列公式计算其应纳所得税额。 应纳所得税额＝应 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517612.html （一）应纳税额的计算 应纳所得税额＝利息、股息、红利所得，偶然所得税率 例一：甲某从某投资基金管理公司取得派息分红所得1500元，该公司应代扣代缴甲某个人 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517609.html 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应汁算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517610.html （一）境外已纳税款抵免的计算 税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517611.html 单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下： 不含税收入额－费用扣除标准 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517608.html 扣缴义务人在申报缴纳已扣税款时，应当向主管税务机关报送“扣缴个人所得税 报告表”。 例：某企业为其职工代扣代缴工资所得应纳的个人所得税，2001年10月份该 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517605.html 二、个人所得税核算的基本内容 与其他所得税相比，个人所得税的纳税依据、纳税时限、税率等较为繁杂，而且除个体工商户外，个人所得税纳税人，多通过代扣代缴、 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517606.html （一）支付工资、薪金代扣代缴个人所得税 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户， 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517607.html 一、个人所得税的基本内容 个人所得税是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人就其来源干中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住或 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517603.html 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/gsds/200705/2007052517604.html 三、个人所得税项目的帐务处理 （一）工资、薪金所得 按工资、薪金所得缴纳的所得税是国际上普遍采用的重要税种之一。它可以由纳税人直接交纳，也可以由扣缴义 2007-05-25 个人所得税会计 秩名 财软联盟