/html/AccTashiwu/other/ 财税实务 / 其它税类 zh-cn ©fs119.net 2008 admin@yourmail.com /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188116.html 引言：业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的 2008-07-16 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188114.html 一、以非货币性资产进行股权投资所得税及会计处理规范的沿革 （一）所得税处理规范的沿革及相关说明 1、原有规定。财政部、国家税务总局（以下简称总局）印发的《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（以下简称77号文件）规定，纳税人以非现金的实物资产和 2008-07-10 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188115.html 近一段时间以来，我国频遭自然灾害侵袭，部分企业因灾遭受损失。以下从会计及税务的处理角度，我们谈谈受灾企业在这种情况下应该怎样应对。 例：ABC股份有限公司所处地区近期连降特大暴雨，引发的洪水将公司在建的一座厂房和一座仓库冲毁，仓库内储存的原材料损毁严重 2008-07-16 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188112.html 卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点，给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难，现本人结合案例作一简要分析。 案例：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列经济业务： 1、向农业生产者收购烟叶25吨，支付收购价款30万元，并按10%实 2008-07-09 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188113.html 固定资产在使用过程中，一般会发生更新改造支出和大修理费用等后续支出。《企业会计准则》以后续支出是否符合固定资产确认标准为依据，分别资本化和费用化处理。而《企业所得税法》及其实施条例对后续支出作如下处理：不符合固定资产大修理支出标准的，直接费用化；符 2008-07-10 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188110.html 问题： 我是一家房地产开发公司，交纳的土地增值税应当如何进行账务处理？ 答： 财会[1995]15号文件规定：1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附 2008-07-09 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008072188111.html 一、按被投资方净资产账面价值份额初始计量的长期股权投资业务核算 （一）适用的确认条件按被投资方净资产账面价值份额计量的长期股权投资业务，适用于核算同一控制下控股合并形成的长期股权投资。如甲公司持有乙公司80%股份，又持有丙公司70%的股份，甲公司现将其持有 2008-07-09 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646087.html 一家国有企业，正在开展“创建学习型组织，争做知识型职工”的活动，需要投入一些经费，其中大多数与职工教育相关，想了解一些职工教育经费方面的政策。1、企业的职工教育经费在税收方面有什么规定？2、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646089.html 1970-01-01 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646083.html 上市公司与股东之间的往来欠款通常是基于上市公司与股东之间因为资产让渡或者代垫资金而形成的往来挂账，这种欠款属于正常欠款。但从业务的实质上来看，一些上市公司还存在另一种非正常欠款：即以维系再融资能力或者避免被特别处理时，对盈余的操纵而虚增的往来欠款。 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646085.html 在实际工作中，很多纳税人会遇到资产发生永久性或实质性损害的情况，因会计制度和相关准则与税法规定不同，企业在计算所得税时需进行纳税调整。 一、会计与税法在处理方式上的异同。 按《企业会计制度》的规定，企业如判断某项资产发生永久性或实质性损害，应当将其账 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646076.html 一、正确区分经营性削价损失和非正常损失 削价损失首先商品削价损失要分清是经营性削价损失，还是非经营性削价损失。经营性削价是指商品因市场行情变化、委节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。对生产经营过程中的正常损失，依据《国家 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646078.html 财政部最新发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南指出：本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬和对价，全部纳入职工薪酬的范围。 一、新准则下的新内涵。 1.该准则包括了除股份支付外的所有薪酬。即界定了除股份支付外，企业对职工因提 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646081.html 弥补亏损的税法规定 1.税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关批准按税法规定核实调整后的金额。 2.企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率，但税务机关查增的所得 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646074.html 在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金，另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，本文结合案例阐明的是业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。 一、业主代扣税金的分包工程税务处理 根据 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646072.html 一、权益法下长期股权投资的后续计量会计处理与税收处理的差异投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，被投资单位为其合营企业或其联营企业的，应当采用权益法核算。 1.在会计处理上： （1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646071.html 《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646069.html 《企业会计准则第15号——建造合同》增加了使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时，应当按照完工百分比法确认与建造合同有关的收入和费用的内容。同时，准则关于建造合同结果能否可靠估计的规定与相关税法规定存在的差异值得关注。 对于跨年度的建造合同 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646070.html 计税基础 在企业所得税中，计税基础是指计算应纳税所得额的基础，它是指在计算应纳税所得额时，按照税法规定允许扣除的资产成本金额。例如，《企业所得税法》第十五条规定，企业领用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除。这里，按照规 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646068.html 一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理 按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646066.html 现今纳税人在经营过程中的经济纠纷司空见惯，为了解决这些纠纷，一方可能提起诉讼，也可能与纠纷对方协商解决，但不管采取何种解决方法，最终可能以其中一方支付一定的赔偿款而告终。那么，此情形下，纳税人收到对方的赔偿款应不应该纳税？收到和支付的赔偿款又应如何 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646067.html 目前，我国增值税采用购进扣税法，一般纳税人购进货物后，只要符合税法规定，就可以将进项税额进行抵扣。税款抵扣后的货物如果改变用途时，有关会计和税务的处理方式有两种：一种是需要进项税额转出的项目，主要包括将已抵税的货物用于非应税项目、免税项目、固定资产 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646064.html 企业会计准则规范企业的会计核算和相关信息的披露，税法规范企业税款的计算和缴纳，两者对于企业的重要性不言而喻，而两者的立法基础却不相同，前者注重企业会计信息提供的相关性和可靠性，后者则强调立法的公平和效率，这就导致了会计准则和税法存在一定的差异性，企 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646065.html 房地产企业缴纳营业税问题 《中华人民共和国营业税法实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。税法中明确指出了纳税人在转让土地使用权或销售不动产取得预收账款时必须缴纳营业税，营 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646063.html 一、我国上市公司利润分配的形式 现金股利和股票股利是上市公司利润分配的两种主要形式。从我国上市公司利润分配方案看，通常包括派发现金红利、送红股、资本公积金转增股本以及上述三种形式的不同组合。 现金红利即现金股利，是指公司以现金的形式向股东支付的股利。 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646061.html 改革开放以来以及我国加入世贸组织以后，随着各国经营者的涌入，以及有心企业人对我国税收法律制度的研究，出现了形形色色的避税手法。因此，避税与反避税的探讨对我国政府和税务部门已刻不容缓。 一、避税的判定 目前，学术界对于避税的解释多种多样，避税现象在我国 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646062.html 某机电公司因质量管理上的需要，准备为技术部添置某种型号的用于产品质量检测的设备若干套。该公司设备部门已具备生产这种简易检测设备的能力，经市场调研与经济分析，决定自行生产。该公司在自制这批设备过程中，耗用外购材料5万元，该批材料已抵扣进项税额0.85万元， 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646059.html 1.发生全部退货。 在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646060.html 业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。一些纳税人对业务招待费的范围、核算、扣除等规定不太熟悉，笔者将业务招待费的核算与扣除有关规定总结如下： 一、业务 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646057.html 在商业经营活动中，平销返利行为已越来 越普遍。为了堵塞税收漏洞，克服和防止税收流失，1997年底，国家税务总局下发了 《关于平销行为征收增值税问题的通知》，即国税发[1997]167号文，就平销行为征 收增值税问题作出了规定。但是平销行为除了涉及增值税问题之外，还 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646058.html 一、收入概念的界定 根据会计准则规定，收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646055.html 企业资本公积形成过程中，其会计与税法处理上存在差异，而这些差异对所有者权益产生影响，为了避免虚增净资产、误导决策，使财务报表真实反映企业的财务状况和经营成果，企业应当进行纳税调整。本文对此进行分析并提出处理建议。 一、不计征企业所得税的项目 根据2004 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646056.html 一、概念差异 企业会计准则规定，建造合同，是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同，是指 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646053.html 企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。 企业将自产的应税消费品用于投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记“长期投资”科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记“应交税金－应交消费税”科目，按照应税消 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646054.html 根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646051.html 新《企业所得税法》将与2008年1月1日实施，其最大的“亮点”是实现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法、统一了企业所得税税率为25%、统一了税前扣除标准、统一了税收优惠政策。本文结合2006年财政部发布的新《企业会计准则》及《应用指南》， 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646052.html 一、坏账损失的会计处理 按企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应计提坏账准备。并规定了不能全额计提坏账准备的几种情形。同时，制度还规定，计提坏账准备的 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646049.html 一、正确核算收入项目：重点关注 1、赊销，延迟变现销售行为 2、视同销售 3、废料销售 4、包装物收入 5、在建工程试运行收入 6、超过一年以上的建筑。安装，装配工程的劳务收入 7、利息收入 8、应付未付收入 9、资产盘盈收入 10、财产转让收入 视同销售 企业将自己生产 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646050.html “我们企业准备与另一家企业通过合并的方式进行重组，该项业务如何进行所得税处理？”近日，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线接到企业的咨询电话，坐席员结合相关政策，讲解了合并重组业务的政策规定，举例分析了该业务的所得税处理。 企业合并是指被合并企业（指 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646047.html 一、生物资产的特征与分类 生物资产，是指有生命的动物和植物。农产品与生物资产密不可分，当其附在生物资产上时，构成生物资产的一部分。收获的农产品从生物资产这一母体分离开始，不再具有生命和生物转化能力，或者其生命和生物转化能力受到限制，应当作为存货处理。 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646048.html 权益法下的新旧之差别 1.新准则下的权益法核算范围被缩 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646045.html 在会计处理上，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646046.html 一、保险保障基金简介 按照国家有关规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当按照保险监督管理机构的规定提存保险保障基金，保险保障基金由中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）集中管理，统筹使用，中国保监会设立保险保障基金专门 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646043.html 问题：我单位由手工改为电算化核算记账，请问电子帐套是否缴印花税？如果应缴，如何计算？ 答复：依据（88）国税地字第028号文件第三条规定：“使用计算机记账，按照电子计算机会计核算的账务组织和账簿设置要求，输入计算机的核算资料（包括综合、明细核算资料），需 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646044.html 根据财政部2006年《企业会计准则第1号——存货》规定，资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646041.html 一、基本概念 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产，是指企业的下列资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646042.html 问题： 购入房屋的契税、交易手续费是否可以计入该固定资产价值中？ 答复：企业所得税暂行条例实施细则规定：“购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。”因此，你单位购入房屋的契税、交易手续费应计入到该房屋的价值 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646039.html 根据现行行政单位会计制度有关规定，行政单位应根据工资总额的2.5%、2%（不含离退休费）分别计提福利费和工会费，一般要求先提后用、专设账户、专款专用。自2001年以来，国家深化了财政国库管理制度改革，推行了部门预算和国库集中收付制度，原有行政单位福利费、工会 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646040.html 按照新企业会计准则指南有关委托代销业务的会计处理规定，企业委托代销业务的发生了一些变化。会计准则指南取消了“分期收款发出商品”科目，用“发出商品”科目代之。 同时，在介绍“1321代理业务资产”科目时指出，“企业采用收取手续费方式收到的代销商品，可将本科 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟 /html/AccTashiwu/other/200807/2008070646037.html 企业所得税减免税的会计处理，无论在理论界还是在会计实务操作中，都有不同的见解。（本文所称减免税，特指在税率、税基确定情况之下的税款减免，主要包括日常税收征管中的征前减免和各种退税，不包括税基优惠、税率优惠以及抵缴税款的会计处理。） 一、常用原则与方法 2008-07-05 其它税类 秩名 财软联盟